Налогооблажение объектов интеллектуальной собственности в ТНК

БГУ (Белорусский государственный университет)

Диплом

на тему: «Налогооблажение объектов интеллектуальной собственности в ТНК»
по дисциплине: «Налоговое право»
2020
251.00 BYN
Налогооблажение объектов интеллектуальной собственности в ТНК
Тип работы: Диплом
Дисциплина: Налоговое право
Работа защищена на оценку "9" без доработок.
Уникальность свыше 40%.
Работа оформлена в соответствии с методическими указаниями учебного заведения.
Количество страниц - 65. 

Оформить заказ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
1.1 Формирование действующего налогового законодательства в Республике Беларусь
1.2 Система налогового законодательства
ГЛАВА 2 ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ В ТРАНСНАЦИОНАЛЬНЫХ КОМПАНИЯХ, КАК ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ
2.1 Понятие и значение интеллектуальной собственности
2.2 Особенности налогообложения объектов интеллектуальной собственности
ГЛАВА 3 ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ КАК ГАРАНТ ЭФФЕКТИВНОЙ БОРЬБЫ С МЕЖДУНАРОДНЫМ УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ВВЕДЕНИЕ

На современном этапе развития экономики в условиях мирового финансово-экономического кризиса довольно остро встает вопрос выработки приоритетов экономической политики государства, способствующих обеспечению устойчивого экономического роста в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Благоприятные условия для стабильного экономического роста возникают лишь при оптимальном соотношении между рыночным и государственным механизмами регулирования экономики. Разработка и реализация эффективной схемы государственного воздействия на экономическую сферу весьма затруднительна, так как механизмы денежно-кредитного регулирования экономики в большей мере ориентированы на обеспечение экономического роста и сглаживание циклических колебаний в краткосрочном периоде, а бюджетно-налоговое регулирование позволяет решать эти задачи в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Поэтому в настоящее время остается открытым вопрос о выработке рекомендаций по формированию эффективной политики государства в области регулирования экономических отношений. 
Налоговое регулирование экономики должно стать основополагающим звеном в комплексе мероприятий государственного воздействия на экономику. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики. 
Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.


ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

1.1 Формирование действующего налогового законодательства в Республике Беларусь

Формирование налогового законодательства Республики Беларусь как отрасли права началось в начале 90-х годов XX века. В период 1991 - 92 года было принято и введено в действие значительное количество законодательных актов, регламентировавших основные вопросы налогообложения.
При их принятии, также как и в ходе дальнейшего совершенствования налогового законодательства, максимальное внимание в налоговых законах было уделено непосредственно исчислению и уплате конкретных налоговых платежей. Общим вопросам налогообложения, таким как состав и определение категории "налогоплательщики", установление перечня их прав и обязанностей, задач и функций налоговых органов, регламентация оснований возникновения и условий исполнения налогового обязательства фактически были посвящены отдельные положения Законов Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" и "О государственной налоговой инспекции".
Недостаточное правовое определение в налоговых законах базовых категорий налогообложения обусловило распространение большого числа подзаконных актов, регулировавших и разъяснявших практические вопросы, связанные с уплатой налогов и налоговым контролем. Многие из них (с изменениями и дополнениями) действуют в настоящее время [29, с. 211].
Большой объем таких налоговых документов, отсутствие в них в ряде случаев четкой системности и взаимосогласованности "рассеяло" принципиально важные для налогообложения нормы по целому ряду правовых актов, что само по себе лишало налоговую систему прозрачности и делало ее ключевые положения достаточно трудными для применения.
В таких условиях для разрешения конкретной проблемы в практике налогообложения работникам бухгалтерий и экономических служб организаций, сотрудникам налоговых и таможенных органов, судьям, "налоговым" юристам, аудиторам необходимо было проанализировать и одновременно применять положения различных нормативных актов. А если учесть, что в эти документы неоднократно вносились существенные корректировки, решение налоговых вопросов становилось еще более трудной задачей [37, с. 421].
Несмотря на многочисленность законодательных и подзаконных документов по вопросам налогообложения, ряд практических моментов ранее не имел четкого законодательного определения, либо вообще не был нормативно урегулирован.
В целях систематизации и масштабного совершенствования налогового законодательства в 1995 году в Республике Беларусь была начата работа по подготовке проекта Налогового кодекса Республики Беларусь.  Общая часть устанавливает правовые основы и базовые принципы построения налоговой системы, отвечающей современным условиям и мировому опыту налогообложения. При этом она дает взаимосвязанное и четкое определение практически всем категориям и правилам, существующим в налоговых отношениях.
В результате кодификации налогового законодательства нормы действующих нормативных правовых актов, посвященных вопросам налогообложения, систематизированы и положены в основу масштабного налогового закона, которым и является Налоговый кодекс. Таким образом, в Кодексе сведено воедино все то, что связано с налогообложением, начиная от правил установления налогов, сборов, пошлин и заканчивая порядком осуществления налоговых проверок и обжалования действий налоговых органов.


ГЛАВА 2 ОБЪЕКТЫ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ В ТРАНСНАЦИОНАЛЬНЫХ КОМПАНИЯХ, КАК ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛАЖЕНИЯ

2.1 Понятие и значение интеллектуальной собственности

Интеллектуальная деятельность представляет собой умственную (мыслительную, духовную, творческую) деятельность человека в области науки, техники, литературы, искусства и художественного конструирования (дизайна). Результатом интеллектуальной деятельности выступает интеллектуальный продукт (изобретение, научная статья, музыкальная композиция), который является предметом купли-продажи, т.е. при определенных условиях может выступать в качестве товара. 
Интеллектуальная деятельность присуща человечеству с момента появления первых разумных существ. Социальное, этическое и политическое значение произведений науки и искусства признавались на протяжении всей сознательной истории человечества. Внимание юристов к необходимости разработки 13 инструментов правовой защиты авторов и изобретателей начало направляться уже в конце XV в. Это было связано, в первую очередь, с изобретением печатного станка и появлением книгопечатания, что создало технические и экономические условия для изготовления неограниченного числа копий литературных произведений [36, с. 32]. 
В этот период происходит понимание особого характера результатов интеллектуального и творческого труда – возможность произведения существовать в бесконечном количестве (быть тиражируемым) без потери своих свойств. Это принципиальное отличие объектов интеллектуальной собственности от собственности материальной (например, непосредственно рукопись романа – книга) обусловило необходимость юристам признать их особый характер таких объектов и назвать их «бестелесными вещами». 
Этот «бестелесный» или нематериальный характер произведений не позволял распространить на них положения права собственности – составляющая право собственности триада полномочий (владение, пользование и распоряжение) оказалась неприменима к нематериальным объектам. В связи с этим практика стала искать другие юридические формы защиты интересов авторов и, на тот момент в первую очередь, издателей произведений. В экономическом обороте результаты интеллектуальной деятельности стали широко участвовать только с конца XVIII в. 
К этому же периоду – временам Великой французской революции XVIII в. – относится и начало употребления термина «интеллектуальная собственность». Большое распространение получила теория естественного права, суть которой состоит в том, что все произведенное человеком – будь то материальный объект или результат творческого труда – признаются его собственностью. Таким образом, создатель результатов интеллектуального и творческого труда получил исключительное право распоряжаться ими. 
Сегодня под термином «интеллектуальная собственность» принято понимать совокупность исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности человека. В международные правовые документы впервые понятие «интеллектуальная собственность» было введено в 1967 г. Стокгольмской конвенцией, учредившей Всемирную организацию интеллектуальной собственности [44, с. 85]. 


ГЛАВА 3 ОБМЕН НАЛОГОВОЙ ИНФОРМАЦИЕЙ КАК ГАРАНТ ЭФФЕКТИВНОЙ БОРЬБЫ С МЕЖДУНАРОДНЫМ УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

На волне финансовых кризисов, сотрясающих мировую экономику, государства пришли к выводу о скорейшей необходимости открытия новых источников дохода, вследствие чего сосредоточили усилия на сборах налогов, в частности борьбе с применением схем уклонения от налогообложения. Одним из решающих элементов успеха в достижении вышеуказанной цели является возможность государства получать информацию о налогоплательщиках, осуществляющих деятельность за границей. 
Одной из наиболее распространенных форм международного сотрудничества по налоговым вопросам в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов, получившей наибольшее развитие на сегодняшний день, является обмен информацией между зарубежными налоговыми администрациями. Обмен информацией с компетентными органами иностранных государств осуществляется для реализации следующих целей [43, с. 52]: 
– установление фактов, в отношении которых должны применяться положения соглашения (конвенции) о налогах на доходы и капитал; 
– установление наличия права у налогоплательщика на снижение ставки налога на роялти, которые он получил, чтобы обеспечить правильное распределение прибыли между взаимозависимыми предприятиями; 
– помощь одному из договаривающихся государств в отправлении или обеспечении соблюдения положений его внутреннего налогового законодательства;  
– оказание взаимного содействия налоговым органам в выявлении фактов правонарушений в налоговой сфере, борьбе с двойным налогообложением и противодействии уклонению от уплаты налогов. Обмен информацией предусматривается большинством соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения и регулируется положениями статьи 26 Модельной конвенции ОЭСР в отношении налогов на доходы и капитал и Модельной конвенции ООН об избежании двойного налогообложения между развитыми и развивающимися странами. 
Однако существует несколько правовых инструментов, регламентирующих обмен информацией: 
– соглашения (конвенции) об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал; 
– многосторонние или двусторонние соглашения об обмене информацией; 
– двусторонние соглашения о взаимной помощи; 
– директива Совета 2011/16/ЕС от 15.02.2011 об административном сотрудничестве в области налогообложения; 
– совместная Конвенция Совета Европы и ОЭСР об оказании взаимного административного содействия по налоговым вопросам; 
– конвенция Северных стран об оказании взаимного административного содействия по налоговым вопросам; 
– директива ЕС о налогообложении сбережений. 
Статья 26 Модельной конвенции ОЭСР предусматривает наиболее распространенное правовое основание для двустороннего обмена информацией по налоговым вопросам. Так, например, большинство соглашений об избежании двойного налогообложения основываются на Модельных конвенциях ОЭСР, разработанных в 2005 и 2010 годах [46, с. 8]. 
Модельная конвенция 2010 года имеет следующие преимущества: 
– Осуществляется обмен информацией, которая может считаться существенной в отношении налогов любого вида или наименования. 
– Любая полученная информация должна считаться конфиденциальной, и может быть предоставлена только лицам или органам (включая суды и административные органы), которые занимаются начислением или взиманием налогов, принудительным взысканием или уголовным преследованием, принятием решений по возражениям и жалобам в отношении этих налогов либо надзором за такой деятельностью. 


ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исходя из вышесказанного можно сделать следующие предложения:
3. Систематизировать нормы налогового законодательства в едином нормативном правовом акте без ссылок на множество других неналоговых актов законодательства;
4. Разработать эффективную систему налоговых льгот по отдельным отраслям и видам производств, которая, в конечном счете, приведет только к сужению круга фактически убыточных и малорентабельных предприятий.
5. В зависимости от особенностей того или иного результата интеллектуальной деятельности для получения защиты может требоваться соблюдение определенных формальностей – регистрации в патентном ведомстве – или не требоваться такой регистрации, когда право возникает в силу факта создания произведения. Важно понимать, что законодательством каждой страны определены критерии отнесения результата интеллектуального и творческого труда к объектам интеллектуальной собственности, перечень которых установлен. 
6. Следовательно, защита может быть предоставлена только в случае, если результат интеллектуальной и творческой деятельности соответствует установленным законодательно критериям. Общим для всех объектов интеллектуальной собственности является то, что они имеют идеальную природу, т. е. нематериальны, однако могут быть воплощены в физических материальных предметах, которые обладают определенной экономической ценностью. В этой связи следует понимать, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации существует независимо от права собственности на материальный объект, в котором такой результат или средство индивидуализации выражены (ст. 987 ГК). 

Не нашли нужную
готовую работу?
Оставьте заявку, мы выполним индивидуальный заказ на лучших условиях
Имя *
Телефон *
Email *
Заказ готовой работы
Заполните форму, и мы вышлем вам на e-mail инструкцию для оплаты
Имя и фамилия *
Телефон *
E-mail *
246017, РБ, г. Гомель, ул. Гагарина, 57-8б, офис 12
УНП 490652223
Орган, осуществивший государственную регистрацию предприятия:
Гомельский городской исполнительный комитет
Дата выдачи свидетельства о государственной регистрации ЧП Зачётка: 24.12.2008
+375 (29) 636 - 83 - 61
Клиентам
О компании
Способ оплаты: MasterCard
Способ оплаты: Белкарт
Способ оплаты: Белкарт
Assist
Assist
Visa
Visa
Логотип Сбер Банк градиент.png
Контакты
Беларусь
+ 375 29 636-83-61
г. Гомель, ул. Гагарина, 57-8б,
офис 12
г. Витебск, ул. Буденого, д.7, 2й этаж, офис-Центр «МИР», офис 210
г. Брест, пр-т Машерова 23а, 4-й этаж,
офис 4-6
Мы в социальных сетях
zakaz@za4etka.by
Прием заявок 24 / 7
закрыть
Оформление заказа
Данные, необходимые для качественного выполнения работы
Фамилия *
Имя *
Отчество *
Телефон (для уведомлений о статусе заказа)*
E-mail (для доступа к личному кабинету)*
Название учебного заведения *
Введите специальность *
Курс *
Вид работы *
Введите название дисциплины *
Введите тему работы
К какому сроку выполнить работу *
Комментарии
% у меня есть промокод
Промокод