Практический аудит в промышленности

При проверке расчетов с разными дебиторами и кредиторами выявлено, что в аудируемом периоде заместителю начальника планово-экономического отдела Иванову И.И. был выдан займ для строительства жилого помещения в размере 25 500 р., который отражен записью Д-т 76/4 – К-т 51. Вопрос предоставления Иванову И.И. займа рассматривался на собрании акционеров и не был поддержан большинством голосов.

Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения дальнейших действий аудитора, дайте рекомендации организации.

В данном ситуации в целях обеспечения единообразного порядка выдачи займов работникам организации, избежания возникновения в последующем дебиторской задолженности и судебных споров, условия (основания) и процедура предоставления займов работникам регламентируется коллективным договором (соглашением) или специальным локальным нормативным правовым актом организации (например, положением о порядке и условиях предоставления займов работникам для целей жилищного строительства). Поэтому аудитору необходимо в первую очередь ознакомиться с коллективным договором предприятия и положением, которое регулирует порядок выдачи займов работникам (если такое имеется).

Кроме того, аудитору также целесообразно ознакомиться с уставом, т.к. уставом организации может быть предусмотрено ограничение на совершение руководителем организации любых сделок свыше определенной суммы, либо сделок определенного вида, либо сделок определенного вида свыше определенной суммы.

Другим важным моментом, на которое аудитору необходимо обратить внимание, это сумма займа. Если договор займа с работником имеет признаки крупной сделки, он должен заключаться в порядке, предусмотренном законодательством и уставом общества для крупных сделок. Крупной сделкой считается заем, сумма которого превышает 20 % и более балансовой стоимости активов этого общества, определенной на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дню принятия решения о совершении такой сделки (стоимости активов).