4 Проверка операций с материалами по существу
4.1 Проверка организации материального обеспечения
4.2 Проверка полноты и своевременности оприходования материалов
4.3 Проверка правильности документального оформления движения материалов
4.4 Проверка обеспечения сохранности материалов в местах их хранения и в производстве
4.5 Проверка правильности стоимостной оценки материалов
4.6 Проверка правильности определения стоимости израсходованных материалов
4.7 Проверка отражения в учете операций с материалами
4.8 Проверка соответствия учетных и отчетных данных
Отчет по результатам проверки
4 Проверка операций с материалами по существу
4.1 Проверка организации материального обеспечения
Предметом проверки организации материального обеспечения является контроль за обоснованностью и своевременностью приобретения материальных ресурсов. В частности в ОАО «Витебские ковры» были проверены:
а) соблюдение установленных нормативов и норм запаса по отдельным видам материалов;
б) своевременность обновления запасов материалов;
в) соблюдение правил приемки продукции по количеству и качеству.
Для этого использовались данные складских карточек, оборотных ведомостей количественно-суммового учета движения материалов, а также статистической отчетности об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов (Приложения А, Б).
По результатам проверки нареканий в работе отдела снабжения нет.
Одновременно изучали, соблюдается ли в ОАО «Витебские ковры» порядок выдачи доверенностей на получение материалов и отчетности по этим операциям. Для этого были проверены:
- наличие бланков доверенностей типовой формы № М-2а и порядок их заполнения;
- наличие журнала учета выдачи доверенностей типовой формы;
- кому и на какой срок выдаются доверенности;
- порядок регистрации выданных доверенностей;
- порядок возврата неиспользованных доверенностей;
- порядок отчетности за полученные доверенности;
- порядок хранения доверенностей;
- организация текущего контроля за этими операциями.
В итоге выяснилось, что в ОАО «Витебские ковры» порядок выдачи доверенностей на получение материалов и отчетности по этим операциям соблюдается.
Экономический отдел в организации разрабатывает плановую потребность в сырье на год калькуляцию (Приложение В).
Объектом проверок являлась также оперативная и служебная информация о состоянии расчетов с поставщиками материалов. С этой целью:
а) в журнале учета поступающих грузов (формы М-1) по каждому поставщику были изучены записи об ассортименте и сроках поставки материальных ресурсов по договору.
Так, согласно договору поставки № 3401-22-11-31 от 13.12.11 г. РУП «Светлогорское ПО «Химволокно» должно было поставить в ОАО «Витебские ковры» нить пропиленовую 110 текс для собственного производства (Приложение Г). При проверке журнала учета поступающих грузов выяснилось, что ассортимент и сроки поставки материальных ресурсов соответствуют договору;
б) на основании накладных и спецификаций были проверены фактически поступивший ассортимент материалов с указанием даты поступления;
в) оценено выполнение договорных обязательств;
г) выяснены причины, по которым штрафные санкции к поставщикам не были удовлетворены и выявлены конкретные виновники. Так в некоторых случаях были обнаружены факты пропуска сроков исковой давности, неправильное или неполное оформление исковых документов.
Источником информации для этого послужили бухгалтерские регистры по учету расчетов по претензиям на счете 76/3 «Расчеты по претензиям», соответствующие первичные документы, а также материалы служебной переписки по предъявленным претензиям ОАО «Витебские ковры».
4.2 Проверка полноты и своевременности оприходования материалов
При проведении аудита материалов, прежде всего, проверяется своевременность, полнота и правильность оприходования материалов.
С этой целью в ОАО «Витебские ковры» было проверено соответствие:
а) данных аналитического учета и сопроводительных документов поставщиков;
б) итоговых сумм, отраженных в ведомости учета материалов и в регистрах учета расчетов;
в) данных аналитического учета и накладных на внутреннее перемещение материалов (ф. М-13) при сдаче материалов на склад подразделениями организации (Приложение Д);
г) между синтетическими и аналитическими записями по счетам учета материалов. Для этого сальдо по счету 10 «Материалы» в Главной книге было сверено с ведомостью № 10-с «Движение материалов в стоимостном выражении» (Приложение А).
Обоснованность и реальность сумм, числящихся в пути, была проверена по данным счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и журналу учета поступивших грузов отдельно по каждой сумме. Для этого:
- установили дату оплаты расчетных документов поставщиков и наименование материалов по приложенным к ним документам,
- по материальным отчетам следующего месяца проверена полнота оприходования материалов и сопоставлены эти суммы с сопроводительными документами поставщиков,
- проверено, не отражаются ли в составе товаров в пути отгруженные поставщиками материалы, находящиеся в пути сверх установленных сроков пробега грузов,
- счета поставщиков сверены с данными учета в ведомости № 6 и журнале-ордере № 6 и установлено, что к материалам в пути не отнесены недостачи материалов (Приложение Е).
В результате проведенной сверки в ОАО «Витебские ковры» в 2014 году ошибок обнаружено не было.
На этом этапе проверки также удостоверились в правильности ведения журнала-ордера № 6, сверяя данные графы «Стоимость поступивших материалов по учетным ценам» журнала-ордера № 6 с записями в ведомости № 10-с «Движение материалов в денежном выражении» по графе «Поступление от поставщиков».
