Аудит операций с материалами Курсовая работа (проект)

4 Проверка операций с материалами по существу

4.1 Проверка организации материального обеспечения

Предметом проверки организации материального обеспечения является контроль за обоснованностью и своевременностью приобретения материальных ресурсов. В частности в СООО «Белвест» были проверены:

а) соблюдение установленных нормативов и норм запаса по отдельным видам материалов;

б) своевременность обновления запасов материалов;

в) соблюдение правил приемки продукции по ко­личеству и качеству.

Для этого использовались данные складских карточек, оборотных ведомостей количественно-суммового учета движения материалов (Приложение А), а также приходных ордеров (Приложение Б), выписанных счетов (Приложение В).

По результатам проверки нареканий в работе отдела снабжения нет.

Одновременно изучали, соблюдается ли в СООО «Белвест» порядок выдачи доверенностей на получение материалов и отчетности по этим операциям. Для этого были проверены:

- наличие бланков доверенностей типовой формы № М-2а и порядок их заполнения;

- наличие журнала учета выдачи дове­ренностей типовой формы;

- кому и на какой срок выдаются доверенности;

- порядок регистрации выданных доверенностей;

- порядок возврата неиспользованных доверенностей;

- поря­док отчетности за полученные доверенности;

- порядок хранения доверенностей;

- организация текущего контроля за этими операциями.

В итоге выяснилось, что в СООО «Белвест» порядок выдачи доверенностей на получение материалов и отчетности по этим операциям соблюдается.

Объектом проверок яв­лялась также оперативная и служебная информация о состоянии расчетов с поставщиками материалов. С этой целью:

а) в журнале учета посту­пающих грузов (формы М-1) по каждому поставщику были изучены записи об ассортименте и сроках поставки материальных ресурсов по договору.

Так, согласно договору поставки № 3401-22-11-31 от 13.12.16 г. РУП «Светлогорское ПО «Химволокно» должно было поставить в СООО «Белвест» нить пропиленовую 110 текс для собственного производства. При проверке журнала учета посту­пающих грузов выяснилось, что ассортимент и сроки поставки материальных ресурсов соответствуют договору;

б) на основании накладных и спецификаций были прове­рены фактически поступивший ассорти­мент материалов с указанием даты поступления;

в) оценено выполнение договорных обязательств;

г) выяснены причины, по которым штрафные санкции к поставщикам не были удовлетворены и выявлены конкретные виновники. Так в некоторых случаях были обнаружены факты пропуска сроков исковой давности, непра­вильное или неполное оформление исковых документов.

Источником информа­ции для этого послужили бухгалтерские регистры по уче­ту расчетов по претензиям на счете 76/3 «Расчеты по претензиям», журнал-ордер № 6 (Приложение Г), соответствующие первичные до­кументы, а также материалы служебной переписки по предъявленным претен­зиям СООО «Белвест».

4.2 Проверка полноты и своевременности оприходования материалов

При проведении аудита материалов, прежде всего, проверяется своевременность, полнота и правильность оприходования материалов.

Для обеспечения постоянного контроля за учетом поступления и выбытия материалов в СООО «Белвест» создана постоянная комиссия (Приложение Д).

С этой целью в СООО «Белвест» было проверено соответствие:

а) данных аналитического учета и сопроводительных документов поставщиков (Приложение Е);

б) итоговых сумм, отраженных в ведомости учета материалов и в регистрах учета расчетов;

в) данных аналитического учета и накладных на внутреннее перемещение материалов (ф. М-13) при сдаче материалов на склад подразделениями организации (Приложение Ж);

г) между синтетическими и аналитическими записями по сче­там учета материалов. Для этого сальдо по счету 10 «Материалы» в Главной книге было сверено с ведомостью № 10-с «Движение материалов в стоимостном выражении» (Приложение А).

Для упорядочения системы оформления первичной учетной документации, контроля за движением материалов и заполнения накладных форм ТТН-1 и ТН-2 в СООО «Белвест» издан приказ о предоставлении права подписи на первичных учетных документах (Приложение З).