Экономическая сущность налога на добавленную стоимость и его роль в налоговой системе

За последние годы Республика Беларусь активно реформировала налоговую систему. При проведении налоговых реформ выдвигался на одно из первых мест вопрос об оптимальности общей налоговой нагрузки на экономику или тяжести налогового бремени. Налоговая нагрузка играет особую роль в построении и совершенствовании налоговой системы любого государства как с развитой экономикой, так и находящегося в переходном периоде. С одной стороны, высокая налоговая нагрузка положительно сказывается на доходах консолидированного бюджета, но отрицательно на доходах плательщиков, так как уменьшает инвестиционные возможности, увеличивает отпускные цены на реализуемую продукцию, негативно сказывается на ее конкурентоспособности. Вводя новые налоги и отменяя старые, изменяя налоговые ставки и налоговые льготы, государство обязано определять и не преступать предельно допустимые уровни давления на экономику, за пределами которых могут возникнуть негативные экономические процессы. Показатель налогового бремени используется в качестве индикатора экономического поведения хозяйствующих субъектов [7]. Одним из самых сложных является вопрос об оптимальном соотношении прямого и косвенного налогообложения.

Таким образом, по результатам исследования, проведенным в дипломной работе можно сделать следующие выводы.

1) Налоги – это платежи, вносимые в бюджет на основании актов уполномоченных государственных органов юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки, для удовлетворения общегосударственных потребностей. Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, распределительную, регулирующую и стимулирующую.

Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия — на прямые и косвенные. Классификация налогов может быть осуществлена и в зависимости от трех способов налогоизъятия – кадастровый, декларационный и административный. Одним из классификационных признаков налогов является их деление на общие и специальные (целевые).  Классификация налогов по классификационному призна¬ку, отражающему полноту прав использования налоговых сумм, различает налоги в качестве закрепленных и регулиру¬ющих. Применяются следующие методы уплаты налога: наличный платеж; безналичный платеж; гербовыми марками. В практике налогообложения распространены следующие общепризнанные в большинстве стран элементы налогов: объект, субъект, источник, единица обложения, ставка, налоговые льготы, налоговая база, налоговый оклад.

В состав налогов, уплачиваемых из выручки в Республики Беларусь, входят налог на добавленную стоимость (НДС), единый налог и акцизы.