Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

В современной Республике Беларусь налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, основным источником доходов государства и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Законодательно налогообложение в Республике Беларусь исходит из конституционного положения о том, что каждое лицо обязано принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. Налоги, как и вся налоговая система, являются инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Рыночные преобразования в Республике Беларусь активизировали работу по совершенствованию системы налогообложения, государственного налогового менеджмента и создали позитивные условия для воздействия на параметры налогообложения самими налогоплательщиками, обусловили необходимость развития налогового менеджмент и, соответственно, анализа расчетов организации по налогам и сборам.  

В Республике Беларусь активно проводятся налоговые реформы, связанные с внедрением мероприятий, направленных на снижение налоговой нагрузки субъектов хозяйствования, расходов по налоговому администрированию, времени на расчет и уплату налогов, в частности, за счет электронного декларирования. Все эти налоговые реформы направлены на совершенствование процесса управления налогами. Вся вышеизложенная информация подтверждает актуальность темы курсовой работы «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей».

Цель курсовой работы: рассмотреть текущее состояние налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Республике Беларусь и определить пути его оптимизации.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- провести исследование режимов налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей;

- определить пути совершенствования налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Объектом исследования является налогообложение сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Предметом исследования является особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Республике Беларусь.

Информационной основой исследования выступила теоретическая и периодическая литература по теме курсовой работы, Интернет-ресурсы, научные статьи и статистические издания.

Методологическую основу курсовой работы составили следующие научные методы: метод восхождения от абстрактного к конкретному, анализ и синтез, сравнение и группировка, графический метод.

Особый режим налогообложения – это специальный порядок исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин), установленный Особенной частью Налогового кодекса или Президентом Республики Беларусь, когда общеустановленный перечень налогов, сборов (пошлин) для соответствующей категории плательщиков может быть заменен специальным налоговым платежом.

Применение особого режима налогообложения может быть как правом, так и обязанностью организации. В первом случае оно сопровождается необходимостью совершения со стороны организации определенных действий с целью перехода на такой режим (при условии, что она соответствует определенным критериям, установленным действующим законодательством для его применения). Во втором случае переход на особый режим налогообложения обусловлен осуществлением юридическим лицом определенного вида деятельности.

Особый режим налогообложения применяется для плательщиков: 

- налога при упрощенной системе налогообложения; 

- единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц; 

- единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции;  

- налога на игорный бизнес; 

- налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности;

- налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

- сбора за осуществление ремесленной деятельности;

- сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма;

- единого налога на вмененный доход. 

В современных условиях развития предпринимательства и бизнеса наиболее востребованной формой налогообложения стала упрощенная система налогообложения (УСН). Основной целью создания и функционирования данной системы является поддержка и развитие малого предпринимательства, увеличение числа субъектов хозяйствования, упрощение ведения бухгалтерского и налогового учета. УСН является одним из действующих в Республике Беларусь особых режимов налогообложения (п. 2 ст. 10 НКРБ), который предусматривает особый порядок определения плательщиков и элементов налогообложения (объекта, налоговой базы, налоговой ставки и др.), предоставления налоговых льгот, а также освобождает от уплаты ряда налогов. 

Порядок применения УСН установлен главой 32 НКРБ. Для того, чтобы оценить преимущество перехода и использования УСН руководство организации или ИП должно просчитать какие результаты хозяйственной деятельности и суммы уплаченных налогов будут при применении общего порядка налогообложения и после перехода на УСН.