Налогообложение в рыночной экономике. Пути совершенствования налоговой системы в Республике Беларусь Курсовая работа (проект)

Налоговая система неразрывно связана с государством. Совместно они проделали долгий путь, начиная с древних веков и заканчивая современным миром. В развитии налоговой системы ученые выделяют три периода.

Первый период отличается неразвитостью и случайным характером налогов, охватывает государственное хозяйство древнего мира и средних веков.

Второй период охватывает XVI–XVIII века. В это время произошли огромные перемены в общественной жизни Европы, натуральный строй хозяйства был заменен на денежный, потребности государства значительно увеличились, а удовлетворение этих потребностей поставило остро вопрос о поиске новых источников государственных доходов. В этот период в государственные бюджеты западноевропейских стран поступает большая масса новых (преимущественно косвенных) налогов. С конца XVIII в. наступает новая эпоха в налогообложении. К этому времени установились правила налогообложения, а неизменность налогов была утверждена.

Третий период (XIX в.) не отличается большим количеством налогов и их разнообразием. Формы налогов стали более определенными, правила администрации более выработанными и при выборе предпочтение отдается таким источникам, которые обещают крупный (миллионный) доход. Финансовая история рассматриваемого периода в большей степени отличается от предшествовавших более сглаженными проявлениями борьбы экономических институтов, которая отражается в финансовой политике государства.

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность налогов, сложившаяся в данном государстве под влиянием социально-политических, экономических и финансовых процессов. Налоговая система государства формируется в соответствии с его общественно-политическим устройством и конечными целями экономической политики. [2, c. 70]

Анализируя структуру налоговых систем различных государств, можно сделать вывод, что независимо от их различий, они обладают сходными элементами. В структуру налоговой системы в общем виде входят следующие элементы:

– различные налоги, которые в законодательном порядке были приняты органами законодательной власти соответствующих территориальных образований (федеральные, региональные, местные);

– субъекты налога (налогоплательщики) – лица (физические либо юридические), которые выплачивают налоги и сборы в соответствии с принятыми в государстве законами;

В статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь дается следующее определение: налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. [1]

Также в статье 2 налогового кодекса Республики Беларусь закреплены принципы налогообложения:

1. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком.

2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, настоящим Кодексом, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

3. Налогообложение в Республике Беларусь основывается на признании всеобщности и равенства.

4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, при возможности нанесения ущерба национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих нарушение в Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами.

5. Допускается установление особых видов пошлин согласно актам, составляющим право Евразийского экономического союза, либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с настоящим Кодексом и актами, составляющими право Евразийского экономического союза.

Система налогов представляет собой основанную на предусмотренных налоговым законодательством принципах совокупность установленных законом налогов и сборов, взимаемых в бюджетную систему Республики Беларусь. Для Беларуси характерна двухуровневая система налогов:

1) республиканские налоги и сборы;

2) местные налоги и сборы.

Налоговая система неразрывно связана с государством. Совместно они проделали долгий путь, начиная с древних веков и заканчивая современным миром.

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность налогов, сложившаяся в данном государстве под влиянием социально-политических, экономических и финансовых процессов. Налоговая система государства формируется в соответствии с его общественно-политическим устройством и конечными целями экономической политики.

Анализируя структуру налоговых систем различных государств, можно сделать вывод, что независимо от их различий, они обладают сходными элементами

Для эффективного функционирования налоговой системы при ее построении придерживаются определенных принципов. Налоговая система призвана выполнять следующие функции: фискальная (распределительная) функция; регулирующая; социальная функция.

Налоги подразделяются на различные виды в зависимости от множества признаков.

Между налогами и объемом национального производства прослеживается обратная зависимость: при введении налога (увеличении), снижается объем национального производства.

А. Лаффер определил связь между величиной ставок налогов и объемом налоговых поступлений, показав, что более низкие ставки несут в себе способность не столько текущего уменьшения поступлений, сколько потенциал будущего их увеличения.

В статье 6 Налогового кодекса Республики Беларусь дается следующее определение: налог – обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

К республиканским налогам, сборам (пошлинам) относятся:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на прибыль;

– налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;

– подоходный налог с физических лиц;

– налог на недвижимость;

– земельный налог;

– экологический налог;

– налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;