Учет и контроль по расчетам по налогам и сборам Курсовая работа (проект)

Потребность в налогах возникает из классических функций государства, которое выполняет различные виды деятельности (политическая, экономическая, внешнеэкономическая, оборонная, социальная и т. д.), требуя средств. Помимо налогов, у государства, по сути, нет других источников средств для финансирования своих нужд. Он может использовать государственные займы для покрытия своих расходов, но они должны быть возвращены и выплачены проценты, что также требует дополнительных затрат на их обслуживание. При особых обстоятельствах государство прибегает к дополнительной эмиссии денег в обращении. Однако это связано с серьезными экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате для государства налоги являются основной статьей доходов бюджета. В настоящее время во всех развитых странах на долю налогов приходится 80 - 90% всех бюджетных поступлений [12, c. 14].

Направленная на построение социально-ориентированной рыночной экономики налоговая система Республики Беларусь начала вводиться с начала 1992 г. основу составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь». 

Первоначально налоговая система включала 15 основных налогов. Кроме того, юридические лица уплачивали 8 видов отчислений в различные внебюджетные фонды, доля которых в общем уровне налоговой нагрузки на экономику была довольно значительной - около 30%. 

В дальнейшем налоговая система неоднократно корректировалась с точки зрения перечня налогов, размеров ставок, предоставления льгот. Существенные изменения произошли в части внебюджетных средств, большинство из которых были объединены и преобразованы в бюджетные фонды с одновременным пересмотром их ставок. Изменялась структура налогов, снижался уровень налоговой нагрузки. 

В настоящее время в республике создана систематизированная нормативно-методологическая база налогообложения, позволяющая налогоплательщику найти ответы на любые вопросы, возникающие при исполнении им налоговый обязательств. С 1 января 2004 г. вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая составляет основу налоговой системы Беларуси.

Большое значение имеет дифференциация налогов в зависимости от источников оплаты, такими источниками могут быть: заработная плата, выручка от продаж, затраты, прибыль. Налоги, удерживаемые из заработной платы, включают подоходный налог.

Граждане Республики Беларусь участвуют в формировании доходов бюджета путем уплаты подоходного налога. Личность физических лиц гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства определяется в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

Объектом налогообложения для граждан, имеющих постоянное место жительства в Республике Беларусь, являются доходы, получаемые как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Доходы граждан, не имеющих постоянного места жительства в Республике Беларусь, подлежат налогообложению, если эти доходы получены из источников в Республике Беларусь. Налогооблагаемая сумма включает доходы, полученные как в рублях, так и в иностранной валюте. Для этого доходы в иностранной валюте переводятся в рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату исчисления налога.

При определении налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Если какие-либо вычеты производятся из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или других органов, такие вычеты не уменьшают налоговую базу подоходного налога с населения. Налоговая база по подоходному налогу с физических лиц определяется отдельно для каждого вида доходов, для которых установлены разные налоговые ставки. Ставка подоходного налога с физических лиц установлена в размере 13 процентов.

Налоговым периодом для подоходного налога с населения является календарный год. Отчетными периодами подоходного налога с физических лиц для индивидуальных предпринимателей (частных нотариусов) являются квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.

Сумма подоходного налога с физических лиц рассчитывается как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоги, уплачиваемые с выручки, включают в себя: налог на добавленную стоимость; акциз.

Налоговая база налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав, рассчитанная исходя из действующих цен (тарифов) на товары ( работы, услуги), имущественные права с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без учета налога на добавленную стоимость, регулируемые розничные цены, включая налог на добавленную стоимость.

Среди многих экономических инструментов, с помощью которых государство влияет на рыночную экономику, налоги занимают важное место. В условиях рыночных отношений, особенно в переходный период к рынку, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство широко использует налоговую политику как специфический регулятор воздействия на негативные рыночные явления. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в рыночных условиях. Эффективное функционирование всей национальной экономики зависит от того, насколько хорошо построена налоговая система.

Для успешного функционирования налоговой системы должны быть созданы соответствующие экономические условия. В связи с развитием рыночных отношений в Республике Беларусь к механизму налогообложения стали предъявляться высокие требования. Это должно способствовать высокой деловой активности предпринимателей, обеспечивать заинтересованность производителей и работников в результатах их труда. И в то же время стимулировать предприятия к эффективному использованию средств, материально-производственных запасов и снижению себестоимости продукции. Налогообложение должно быть чрезвычайно простым, легко доступным для любого плательщика, а также должно быть надежным. Отдельные элементы налогообложения должны быть взаимосвязаны, согласованы и дополнять друг друга, а не дублировать друг друга.

Организация работы с налогоплательщиками для выполнения этой задачи осуществляется Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь. Качество ее работы предопределяет формирование бюджета страны и развитие предпринимательства в Республике Беларусь. Однако обилие налогов, сборов, пошлин не всегда поддерживает баланс интересов предпринимателей и государства и не способствует эффективному пополнению государственной казны. Большое количество налогов и сборов, а также их нестабильность создают трудности не только в финансовом планировании, но и в самих расчетах.

Большое количество налогов усложняет механизм налогообложения в целом, создает чрезмерный документооборот и увеличивает затраты, связанные с сбором налогов, приводит к многократному налогообложению одной и той же налоговой базы (в частности, фонда заработной платы), к инфляционному росту цен. Особенно негативное влияние на белорусские предприятия оказывает отсутствие конкурентоспособности многочисленных налогов, исчисляемых на фонд оплаты труда и включаемых в себестоимость продукции. Эти налоги являются мощным фактором роста цен, что приводит к жизненным трудностям, замедлению оборота капитала, снижению прибыли и другим негативным последствиям для предприятий.

Курсовая работа была посвящена изучению учета и контроля расчетов по налогам и сборам.

Подведем итоги исследования.

Будучи мощным средством стимулирования развития экономики, налогообложение нуждается в надлежащем учете. Правильный учет этого вида операций позволяет укрепить финансово-учетную дисциплину организации, обеспечить точность расчетов по расчетам и полноту их выплаты в бюджет и внебюджетные фонды.

Сегодня в Республике Беларусь существует развитая система учета расчетов с финансовыми органами по налогам и внебюджетным средствам за внебюджетные платежи. Однако с улучшением инструментов учета: автоматизация транзакций, внедрение компьютерных систем для обработки и сбора учетной информации, отражения первичных документов, создание электронных сетей, ряд устоявшихся методов учета и отчетности, предназначенных для заполнения большого количества бумажных документов, довольно устарели.

В то же время новые формы учета расчетов, созданные различными фирмами (в том числе используемыми в исследуемой организации), специализирующимися на компьютерном учете, не всегда сертифицированы и соответствуют требуемым стандартам.

В анализируемой организации учет расчетов по налогам и отчислениям организован правильно в соответствии с требованиями нормативной базы. Все расчеты сделаны и представлены своевременно. Фактов занижения (сокрытия) объекта налогообложения за отчетный период отсутствуют.

В целом можно сказать, что учет расчетов с бюджетом и налоговыми органами по налогам и сборам в исследуемой организации в целом соответствует общепринятой методологии и ведется в соответствии с учетной политикой организации и регулирующими органами. акты Республики Беларусь.

И в заключение отметим, что текущий учетный процесс в настоящее время имеет три основные задачи, которые способствуют совершенствованию учета уплаты налогов и сборов:

1 Комплексная автоматизация и компьютеризация бухгалтерского учета с целью сокращения ненужных трудозатрат и достижения согласованности между растущими потребностями в ускорении торгового процесса и возможностями учета для их отражения.