Учетная политика организации как метод оптимизации налогообложения

Наиболее актуальными в настоящее время, в период становления и усовершенствования системы налогообложения в Республике Беларусь представляются вопросы, связанные с легализацией и одновременной оптимизацией налогообложения предприятий и организаций. Знание налогового законодательства позволяет грамотно подойти к решению данного вопроса. Налогоплательщикам предоставлены широкие возможности в решении вопросов минимизации налогового бремени, поэтому главной задачей остается изучение законодательства Республики Беларусь и выбор направлений и методов оптимальных для конкретной организации и ее специфики деятельности [8, с. 36].

Вопросы организации учетной политики, ее совершенствования с целью снижения налогообложения и получения за счет этого дополнительного экономического эффекта постоянно находятся в центре внимания отечественных ученых, экономистов, правоведов, практикующих специалистов, представителей налоговых органов.

Учетная политика организации является одним из основных документов, позволяющих налогоплательщику уменьшить налоговое бремя. Учетная политика – это определенные принципы, основы, обычаи, правила и практические приемы, принятые предприятием для формирования бухгалтерского учета и подготовки финансовой отчетности. Все большее количество организаций и индивидуальных предпринимателей переходят на путь легального бизнеса, тем более, что этому способствует и реформа в налоговой политике, проводимая государством. И так, теперь для того, чтобы разумно подойти к расчету предполагаемых налогов следует не уводить денежные поступления из-под налогообложения, формируя тем самым черную кассу, а разобраться в системе налогообложения, и, с помощью учетной политики, создать модель минимизации налогов, приемлемую для конкретной организации [9, с. 215]. 

При разработке учетной политики предстоит решить следующие задачи: 

1.Сделать бухгалтерский учет прозрачным и доступным в понимании, позволяющим осуществить анализ хозяйственной деятельности предприятия. 

2.Создать оптимальную систему налогового учета. 

3.Предусмотреть определенные направления минимизации налогов, не противоречащие действующему законодательству Республики Беларусь. 

4.Создать систему организации бухгалтерской службы, которая способствовала бы своевременному и четкому документообороту и учету информации. 

Увеличение суммы прибыли является одним из основных мотивов деятельности хозяйствующих субъектов, причем многие рассматривают сокращение налоговой нагрузки как один из путей достижения указанной цели. Интересы бизнеса и государства в данном случае противоположные. Государство, нуждаясь в поступлении налоговых платежей, должно не увеличивать налоговую нагрузку настолько, чтобы спровоцировать стремление скрывать доходы, вместе с тем, стимулировать предпринимательскую активность для увеличения роста доходов в экономике и, соответственно, их отчисляемой доли в доход государства. Одновременно за государством остается право контроля полноты и своевременности уплаты налогов.

Получатели дохода и собственники имущества, являющиеся налогоплательщиками, заинтересованы в снижении налоговой нагрузки. Оптимизация налоговой нагрузки организации является основной задачей каждого экономического субъекта. Способы достижения такого результата могут быть различными и сводятся в основном к минимизации налоговых платежей. Однако снижение сумм уплачиваемых налогов не всегда ведет к росту прибыли или доходов хозяйствующих субъектов, поэтому интересно изучение вопросов не снижения налогов, а налоговой оптимизации.

При оптимизации налогов могут решаться и другие финансовые задачи, противоположные минимизации налогообложения (например, формирование в отчетном периоде существенной прибыли для привлечения новых кредитов), поэтому при осуществлении соответствующих мероприятий следует иметь в виду то, что их целью является не минимизация налогов, а улучшение финансового состояния и повышение инвестиционной привлекательности субъекта хозяйствования. Налоговая оптимизация подразумевает улучшение финансовых результатов при уменьшении налоговых расходов, а также недопущение опережающего роста налоговых платежей по сравнению с увеличением выручки организации.

Таким образом, установлением законности применяемых схем и методов оптимизации налогообложения в хозяйствующих субъектах все еще вынуждены заниматься судебные инстанции разного уровня. Законодатели безусловно продвинулись в последние годы в части совершенствования нормативной базы для прояснения этих вопросов, но для усиления налогового контроля и защиты интересов государства необходимо ужесточение законодательства.