Налогообложение

Под субъектом налогообложения понимаются лица, на которых НК РБ возложена обязанность по оплате того или иного налога. Основную категорию субъектов налогообложения составляют налогоплательщики и плательщики сборов. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РБ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Налогооблагаемая база – часть налоговой базы, остающаяся после всех льготных вычетов, на которую непосредственно применяется налоговая ставка. Налоговая база является одним из элементов налогообложения.

Плательщиками НСП: организации и ФЛ, на которых в соответствии с НКРБ, Таможенным кодексом РБ и (или) актами Президента РБ, международными договорами РБ возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).

Организациями: ЮЛ РБ; иност. и междунар организации, в т.ч. не ЮЛ; простые товарищества (участники договора о совместной деятельности); хозяйст. группы.

ФЛ: граждане РБ; граждане либо подданные иност. Гос-ва; лица без гражданства (подданства).

Плательщик имеет право:

1. получать бесплатную информацию о действующих НСП, актах налогового закон-ва, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;

2. получать письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;

3. представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;

4. использовать налоговые льготы при наличии оснований.

5. на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней;

6. присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;

7. получать акт или справку проверки; и иные в соот-вии с НКРБ.

Налоговая база: Определяется плательщиками самостоятельно, исходя из:

1.применяемых цен, тарифов без включения в них НДС.

НБ=С/ст + Пр+Акциз; НБ= Цс НДС - Цс НДС* Ставка/(100+Ставка); Налог=НБ*Ст

2. регулируемых розничных цен с НДС

На таможне: НБ=Т.ст-ть+Т.пошлина+Акциз

1.Н/база НДС при реализации ТРУ, им-нных прав опр-ется как ст-ть этих ТРУ, им-нных прав, исчисленная исходя из: -применяемых цен (тарифов) на ТРУ, им-нные права с учетом акцизов (для подакцизных тов-в) без включения в них НДС; -регулируемых розничных цен, включающих в себя НДС; 2.Н/база НДС при реализации по регулируемым розничным ценам с учетом НДС приобретенных (ввезенных) тов-в опр-ется как разница м/у ценой реализации и ценой приобретения этих тов-в с учётом НДС; 4.Н/база НДС при реализации работ по пр-ву тов-в из давальческого сырья (материалов) опр-ется как ст-ть обработки, переработки или иной трансформации указанного сырья (материалов) без включения в нее НДС; 5.Н/база НДС при осущ-нии посреднической деят-ти опр-ется как ∑, полученная в виде вознаграждений по дог-рам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-прав. дог-рам; 6.Н/база НДС при реализации ТРУ, им-нных прав по срочным сделкам, предполагающим поставку тов-в, им-нных прав, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного дог-ром срока по указанной непоср-но в этом дог-ре цене, опр-ется исходя из указанной непоср-но в дог-ре цены ТРУ, им-нных прав.

Налог на землю – это обязательный, принудительный платеж землевладельцев и землепользователей в бюджет государства. 

Целью платежей на землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране.

Размер платы не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности и связывается исключительно с фактом наличия земельного участка.

Плательщики: организации, ФЛ, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения. Постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность. За земельные участки, предоставленные ФЛ для ведения крестьянского  (фермерского) хоз-ва, плательщиком признается крестьянское  (фермерское) хоз-во

Плательщиками не признаются: бюджетные и религиозные организации

Объект: 1. земельные участки, находящиеся в собственности, пожизненном владении или временном пользовании физических лиц;

2. земельные участки, находящиеся в собственности, постоянном или временном пользовании организаций.

Эколог налог- разновидность ресурсного налога по своей сути эта плата за природопользования. Кроме фискальной ф-ции выполняет регулирующую т.е заинтерисовывает  налогоплат-ков в эффек-ом использовании ресурсов. Это целевой сбор для поддер экол-ого благополучия общ-ва

 Плательщики:  1)Организации, 2)ИП 3)Собственники отходов производства при их захоронении 

!Бюджетные организации не уплачивают налог.

1)выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2) сброс сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;

3)хранение, захоронение отходов производства;

4 ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

НЕ ПРИЗНАЕТСЯ ОБЪЕКТОМ:

1)выбросы в воздух:

- мобильными источниками;

- источников, которым не устанавливаются допустимые нормативы

- стационарными источниками при объемах выбросов:

1 класса опасности - менее 0,001 тонны в год;

2 класса опасности - менее 0,1 тонны в год;

3 класса опасности и веществ, для которых не определены классы опасности, - менее 0,2 тонны в год.

Плательщики: 1)Организации  2)ИП  !Бюджетные организации не уплачивают налог

Добыча ресурсов:

1.песка формовочного, стекольного, строительного; 2. песчано-гравийной смеси; 3. камня строительного, облицовочного;

4. воды (поверхностной и подземной); 5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6. грунта для земляных сооружений; 7. глины и трепелов; 8. бентонитовых глин; 9. соли калийной, поваренной; 10. нефти; 11. мела и доломита; 12. гипса (ангидрита); 13. железных руд; 14. торфа влажностью 40 %; 15. сапропелей влажностью 60 %; 16. мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид.

Добыча ресурсов:

1.песка формовочного, стекольного, строительного; 2. песчано-гравийной смеси; 3. камня строительного, облицовочного;

4. воды (поверхностной и подземной); 5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6. грунта для земляных сооружений; 7. глины и трепелов; 8. бентонитовых глин; 9. соли калийной, поваренной; 10. нефти; 11. мела и доломита; 12. гипса (ангидрита); 13. железных руд; 14. торфа влажностью 40 %; 15. сапропелей влажностью 60 %; 16. мореного дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид.

1. Жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных и (или) блокированных жилых домах.

Освобождаются от налога на недвижимость физические лица, владеющие на праве собственности одной квартирой (комнатой).

Если физическое лицо владеет на праве собственности двумя и более квартирами (комнатами) уплачивает , то он налог на недвижимость в отношении второй и последующих принадлежащих ему квартир (комнат). При этом физическое лицо имеет право выбора, в отношении какой из квартир (комнат) производить уплату налога на недвижимость. Для этого ему необходимо подать в налоговый орган заявление с указанием всех принадлежащих ему на праве собственности квартир, а также той квартиры, в отношении которой он желает применить льготу по налогу.

При непредставлении такого заявления от налога освобождается квартира (комната), которая была получена в собственность ранее других.

Многодетные семьи (семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей) полностью от налога на освобождаются недвижимость в отношении всех принадлежащих им на праве собственности квартир (комнат).

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые:

– обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов, в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам;

– выступают ответчиками (должниками) в судах, если при этом судебное постановление вынесено не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь или актами Президента Республики Беларусь.

Исполнение налогового обязательства осуществляется непосредственно плательщиком, иным обязанным лицом в случаях, установленных налоговым законодательством (пункт 2 ст. 42 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Объекты обложения государственной пошлиной:

1) рассмотрение судами: исковых и иных заявлений, жалоб; апелляционных и кассационных жалоб; надзорных жалоб и жалоб в порядке надзора; жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях; ходатайств об отмене решения третейского суда, международного арбитражного (третейского) суда, находящегося на территории Республики Беларусь, иного постоянного арбитражного органа, ходатайств об обеспечении иска, рассматриваемого международным арбитражным (третейским) судом, третейским судом;

2) выдача судами дубликатов, копий документов;

3) рассмотрение судебной коллегией по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь исковых заявлений и жалоб, выдача этой коллегией копий.

 

Льготы: мат. помощь в след. случаях потеря кормильца, гибель близких родственников, стихийные бедствия; выдача спец. одежды, спец. обуви и ср-тв индивид. защиты. 

Ср-ва страх. взносов сами плат-ки исп-ют на выплату ряда пособий своим раб-кам (врем. нетрудосп-ть, берем-ть и роды, рожд. реб-ка, уход за реб-ком до 3 лет, погребение), а ост. ∑ перечисл. в централиз-ый Ф.

Плательщики ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, предоставляют в местный отдел Фонда отчет о средствах ФСЗН. В нем отражаются размеры начисленных взносов, суммы средств Фонда, расходованных в организации и перечисленных в Фонд.

Перечисление взносов в ФСЗН осуществляется плательщиками не реже 2-х раз в месяц, в дни выплаты з/п за первую и вторую половины месяца. Окончательный расчет по платежам производится не позднее дня, установленного для выплаты з/п за истекший месяц.

Плательщики: Организации: -Юр.лица РБ -Иностранные юр.лица и международные, -Простые товарищества, -Хозяйственные группы

Обьект: Валовая прибыль:

1.от реализации: 

-ТРУ=Выручка-НДС-Акциз-Полная С/с

-Имущественных прав

-Основных средств= Выручка-НДС-Остат.ст-ть-Расходы по реализации

-прочих активов

2.внереализационные доходы минус внереализационные  расходы

3.Дивиденды

Не являются объектом -дивиденды, начисленные "Белорусскими обществами" инвалидов, глухих инвалидов по зрению унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения.

Плат-ками приз-ся иностр орг, не осущ-е деят-ть в РБ ч/з пост-е представ-во, но извлекающие дох из источ-ов в РБ.

Об-ом призн-ся след дох-ы, получ плат-ком от источ-ов в РБ:

- плата за перевозку, фрахт в связи с осущ-ем междунар-х перевозок, а также за оказ транспортно-экспедиц-ых услуг; 

- дивиденды и приравненные к ним дох;

-роялти (возн-ние за использов имущ-ных прав, авторских прав, компьют-ых пр-мм и др.);

- дох от вып-ния инновацион-х работ, предостав-ия гарантии и поруч-ва;

- дох от провед-я и орг-ии на терр РБ концерно-зрелищным мер-тий;

- дох от оказ-я консульт-х, маркет-х, юр-х, упр-х, посредн-х услуг, услуг по рекламе по сопровождению грузов и др;

Плат-ками приз-ся иностр орг, не осущ-е деят-ть в РБ ч/з пост-е представ-во, но извлекающие дох из источ-ов в РБ.

Об-ом призн-ся след дох-ы, получ плат-ком от источ-ов в РБ:

- плата за перевозку, фрахт в связи с осущ-ем междунар-х перевозок, а также за оказ транспортно-экспедиц-ых услуг; 

- дивиденды и приравненные к ним дох;

-роялти (возн-ние за использов имущ-ных прав, авторских прав, компьют-ых пр-мм и др.);

- дох от вып-ния инновацион-х работ, предостав-ия гарантии и поруч-ва;

- дох от провед-я и орг-ии на терр РБ концерно-зрелищным мер-тий;

- дох от оказ-я консульт-х, маркет-х, юр-х, упр-х, посредн-х услуг, услуг по рекламе по сопровождению грузов и др.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом признается календарный квартал.

Об-м налогообл-я под-ым нал-ом с физ лиц призн дох, получ-е плат-ками:

-от источ-ков в РБ и (или) от источ-ков за пределами РБ – для физлиц, призн-мых налог-ми резид-ми РБ.

-от источ-ков в РБ – для физ лиц, не призн-мых налог-ми резид-ми РБ.

Об-ом налогооб-ия под-ым нал-ом с фл не призн-ся дох, получ-е плат-ми:

-от операций, связ-ых с имущ-ными и неимущ-ными отнош-ми ф л. 

Освоб-ся от под нал с ф л след доходы:

пособия по гос соц страх-нию и гос соц обесп-нию и надб-и к ним, кроме пособий по врем нетрудосп-ти, пенсии, компенсации, расх на команд-ки, 

дох, получ плат-ками за сдачу крови, алименты, получ-ые плат-ками, гос премии, суммы единовр-ой мат помощи, стоим-ть путевок, за искл турист-их, в санат-кур-е и оздоров-ые уч-я, стипендии, дох плат-ов, получ от реал-ции овощей и фру-ов, молоч-х и кислом-х прод-в, дох от лотерей и т. д.

Плательщиками сбора с заготовителей (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование либо применено освобождение от указанной платы.

Налоговая база сбора с заготовителей определяется как стоимость объема заготовки (закупки), определенная исходя из заготовительных (закупочных) цен.

Ставки сбора с заготовителей устанавливаются в размере, не превышающем пяти (5) процентов.

Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал.

Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.

Доходы ИП подразделяются на: доходы, получ-ые от реализации ТРУ, им-нных прав; внереализационные доходы.

Отч. периодами ПН с ИП признаются квартал, полугодие, 9 мес. календ. года, календ. год. ИП исчисляют самост-но ∑ ПН с ФЛ, ежеквартально исходя из н/базы, определенной нарастающим итогом по рез-там каждого отч. н/периода на основе данных учета доходов и расходов, и н/ставки. В теч. н/периода расчет н/базы производится в н/декларации за отч. н/период. ИП обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установл-ном зак-вом, представлять в н/орган по месту постановки на учет н/декларацию(расчет) не позднее 20-го числа мес., след-щего за отч. н/периодом. В случ. прекращения деят-ти ИП н/декларация(расчет) предст-ется в 5-тидневный срок со дня предст-ния заявления о прекращении деят-ти. ∑ПН уплач-ются ИП не позднее 22-го числа мес., след-щего за отч. н/периодом.

Плательщик: организации- организаторы лотерей

Объект налогообложения: доходы от организации и проведения лотерей

Налоговая база: учет ведется по каждой проводимой лотерее. Налоговая база=сумма доходов от организации и проведения лотерей – сумма начисленного призового фонда лотереи.

Доходы от организации и проведения лотерей- вся сумма от реализации билетов и их продажной стоимости.

Ставки: 8%

Налоговый период: календарный месяц.

Сумма налога = налоговая база х ставка налога

Налоговым органам Налоговая декларация предоставляется не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом в бел.руб.исходя из официального курса бел.рубля к евро по НБРБ на 1-е число отчетного месяца.

Государственный налоговый контроль представляет собой комплекс мероприятий и деятельность высших органов государственной власти по проверке и мониторингу законности, рациональности и эффективности налоговых потоков в экономике, а также деятельность специальных контролирующих органов по учету налогоплательщиков, проверке их отчетности и объектов налогообложения, правильности исчисления и уплаты налогоплательщиками установленных налогов, по выявлению резервов увеличения налоговых поступлений, улучшению налоговой дисциплины и проверке соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками.

Цель налогового контроля заключается в обеспечении своевременного и полного поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, в установлении отклонений от норм действующего налогового законодательства с тем, чтобы компенсировать причиненный государству ущерб, привлечь виновных к ответственности, устранить условия, способствующие повторению аналогичных нарушений в будущем.

Объектом налогового контроля, с одной стороны, являются финансовые отношения, возникающие между юридическими и физическими лицами, а с другой - государством в процессе исчисления и внесения налогов и других обязательных платежей в бюджет. Субъектами налогового контроля являются плательщики налогов и сборов и иные обязанные лица.

За совершение налогового правонарушения Налоговым кодексом Республики Беларусь предусмотрено применение к виновному лицу налоговых санкций. Последние представляют собой меру государственного принуждения, назначаемую налоговым органом или судом и направленную на сужение имущественной сферы правонарушителя и изменение отношений собственности.