АХД (Анализ хозяйственной деятельности)

В условиях рыночной экономики целью любой коммерческой организации является получение прибыли. Значительное влияние на этот показатель оказывает ценовой фактор, поэтому на предприятиях уделяют большое внимание разработке ценовой политики, которая позволяет повысить конкурентоспособность продукции и эффективно реализовать товар на рынке. Однако не всегда ценовая политика соответствует тенденциям рынка, где реализуется произведенная продукция, поэтому предприятиям необходимо учитывать особенности ценообразования на отдельных рынках, разрабатывая свою ценовую стратегию. Выделяют четыре типа рынка, принципиально отличающихся друг от друга в сфере ценообразования, – это рынок совершенной конкуренции, монополистической конкуренции, олигополии и чистой монополии.

Рынок совершенной конкуренции характеризуется наличием большого количества продавцов. При этом доля каждого в общем объеме реализуемой продукции настолько мала, что решение любого продавца об изменении цены никак не отражается на цене рыночного равновесия. Цена на товар зависит только от совокупного спроса и предложения. Продукция, продаваемая на рынке, стандартизирована (однородна) и может быть взаимозаменяемой у разных продавцов, неценовая конкуренция отсутствует, маркетинговые стратегии практически не применяются: роль рекламы и других форм стимулирования сбыта минимальна. Условия выхода на рынок очень легкие. Типичным представителем такого рынка является сельскохозяйственный сектор экономики. Учитывая ценообразование на рынке совершенной конкуренции, производитель-продавец стремится минимизировать издержки (в том числе на рекламу) и эффективнее использовать собственные ресурсы: землю, труд, капитал.

Как и на рынке совершенной конкуренции, на рынке монополистической конкуренции присутствует много производителей-продавцов и покупателей, однако в отличие от предыдущего рынка цены на продукцию изменяются в широких пределах. Это объясняется тем, что продавцы могут предложить покупателям большой выбор товаров, отличающихся внешним оформлением, качеством и т.п. (но иногда отличия носят мнимый характер), и покупатели согласны платить разные цены. Примером такого рынка могут быть рынки предметов широкого потребления: обуви, одежды, бытовой техники, где покупатель может отказаться от покупки по высокой цене у одного продавца и купить аналогичный товар у конкурента по более низкой цене или купить менее качественный, а значит, более дешевый товар. Таким образом, платежеспособный спрос на рынке монополистической конкуренции более эластичен, чем на рынке совершенной конкуренции.

Задача 1

Определить проектируемую себестоимость и отпускную цену на новую модель продукции. Состав себестоимости выпускаемой модели продукции, принятого за базу сравнения следующий (тыс.руб.) материальные затраты - 125, амортизация и заработная плата с отчислениями в фонд социальной защиты и занятости - 70, прочие расходы - 30. Проектируемые материальные затраты по новой модели продукции, рассчитанные на основе технического проета-110 тыс.руб. проектируемая рентабельность по отношению к себестоимости нового изделия - 40%, НДС-20%. 

Себестоимость базовой модели: 

материальные затраты + амортизация и заработная плата с отчислениями в фонд социальной защиты и занятости + прочие расходы

125 + 70 + 30 = 225 тыс. руб.

Себестоимость новой модели:

материальные затраты + амортизация и заработная плата с отчислениями в фонд социальной защиты и занятости + прочие расходы

110 + 70 + 30 = 210 тыс. руб. 

Цена без НДС = себестоимость + норма прибыли

Норма прибыли (прибыль) = Себестоимость * рентабельность

Задача 2

Рассчитать доход импортера от реализации партии канцелярского клея в количестве 3000 штук. Контрактная стоимость импортируемого из России товара – 54060 руб. РФ. Расходы по доставке товара багажом – 8520 руб. РФ. Возможная цена реализации клея – 0,97 руб. РБ с НДС (ставка НДС – 20 %) за единицу товара. Учесть принятый на момент решения задачи курс российского рубля. Налоги и сборы учесть по законодательству Республики Беларусь.

Официальный курс НБ Республики Беларусь на 10.02.2021 

100 RUB = 3,5103 BYN

Контрактная стоимость импортируемого из России товара:

54060 * 3,5103 /100 = 1897,67 BYN

Расходы по доставке багажом:

8520 * 3,5103/100 = 299,08 BYN

Себестоимость = контрактная себестоимость + расходы по доставке

Себестоимость = 1897,67 + 299,08 = 2196,75 BYN

Выручка (с НДС) = Цена (с НДС) * Количество

Выручка  = 3000 * 0,97 = 2910 BYN

Выручка (без НДС) = Выручка (с НДС) – НДС

НДС = Выручка (с НДС) * 20/ 120

Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство регулируется Главой 15 НК РБ.

Плательщики налога на доходы иностранных организаций (ИЮЛ), не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство — признаются эти организации. Налоговым агентом — организация Республик Беларусь, выплачивающая (начисляющая) доход ИЮЛ.

Объекты налогообложения:

1. плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках, платы за перевозку, фрахта, диспача, демереджа, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), а также платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением услуг в области транспортно-экспедиционной деятельности при организации международных перевозок грузов морским транспортом).

Указом Президента Республики Беларусь от 20.07.2018 N 286 установлены виды доходов от долговых обязательств, которые облагаются налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по ставке в размере ноль (0) процентов.

2. доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе:

2.1. доходы по кредитам, займам;

2.2. доходы по ценным бумагам, условиями эмиссии которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта);

2.3. доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь.

Налоговый учет в Республике Беларусь – это ведение регулярного и непрерывного учета всех налогооблагаемых объектов, а также вычисление базы налогообложения посредством составления расчетных корректировок на основе данных бухгалтерского учета. Таким образом, налоговый учет применяется исключительно для определения полной и корректной суммы, подлежащей уплате в государственный бюджет, а также для реализации налогового контроля. Путем отражения доходов и расходов регистры налогового учета формируют полную и достоверную информацию об объектах, подлежащих налогообложению, рассчитывают показатели, применяемые при вычислении налоговой базы, и определяют налоговые платежи за отчетный период.

Обязанность по ведению налогового учета полностью возложена на плательщика; порядок ведения определяется Налоговым Кодексом, а также Инструкцией, утвержденной Министерством финансов и Министерством по налогам и сборам.

Бухгалтерский и налоговый учет неотделимы друг от друга, а точнее, последний следует из первого. По окончании отчетного периода (в большинстве случаев это календарный месяц) организация подводит итоги своей хозяйственной деятельности, определяя финансовый результат – прибыль или убыток, который определяется как сумма полученных денежных средств от всех видов деятельности за вычетом общих расходов. На основании полученных данных заполняются налоговые декларации, которые должны быть предоставлены в Инспекцию Министерства Налогам и Сборам (ИМНС) по месту постановки на учет в определенные сроки (как правило, не позднее 20-го числа следующего за отчетным месяца).

Законодательство определяет налоговую декларацию как некий письменный документ установленной формы от налогоплательщика, в котором сообщается обо всех полученных доходах и их источниках, понесенных в течение отчетного периода расходах, налоговых льготах и основаниях для их получения и, как результат, рассчитывается налогооблагаемая база и указывается итоговая сумма к перечислению в бюджет в счет уплаты налога за отчетный период.

Налоговая декларация может предоставляться в налоговый орган как на бумажном носителе, так и посредством электронного документооборота. Однако предприятия, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС), и крупные организации (с численностью свыше 50 человек) в обязательном порядке направляют в налоговую инспекцию декларации в виде электронного документа.

Задача 1

Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет оптовой и розничной организацией, если свободная отпускная цена предприятия – изготовителя без НДС – 1230 руб. Ставка НДС – 20%.  Оптовая надбавка – 3%, торговая надбавка – 27%.

Решение 

НДС (предприятия-изготовителя) = Цена (без НДС) * Ставка НДС / 100

НДС (предприятия-изготовителя) = 1230 * 20/100 = 246 руб.

Цена (предприятия-изготовителя) с НДС = 1230 + 246 = 1476 руб.

Цена (оптовой организации) без НДС= Цена (предприятия изготовителя) без НДС + оптовая надбавка

Цена (оптовой организации) без НДС = 1230 + (1230 * 3/100) = 1266,90 руб.

НДС (оптовой организации) =  1266,9 * 20 / 100 = 253,38 руб.

Цена (оптовой организации) с НДС = 1266,90 + 253,38 = 1520,28 руб.

Оптовая организация примет к вычету НДС, уплаченный предприятием-изготовителем.

НДС (уплаченный оптовой организацией) = 253,38 – 246 = 7,38 руб.

Цена (розничной организации) без НДС = Цена (предприятия-изготовителя) без НДС + оптовая надбавка + торговая надбавка

Цена (розничной организации) без НДС = 1230 + (1230 * 3/100) + (1230 * 27/100) = 1599,00 руб.

Задача 2

Рассчитайте сумму отчислений в фонд социальной защиты населения, подлежащую перечислению в фонд за отчетный период. Работникам в мае была начислена основная зарплата за отработанное время и выполненную работу – 265 тыс.р., премия за производственные результаты – 20 % от основной зарплаты, надбавки за категорию и стаж работы – 15 тыс.р., доплаты за работу в выходные и праздничные дни – 22 тыс..руб., пособие по уходу за ребенком до 3-х лет – 5,2 тыс.руб., пособие по беременности  и родам – 2 тыс.руб.

Налоговой базой суммы отчислений в ФСЗН необходимо рассчитать сумму заработной платы с учетом премий надбавок и доплат.

265 + (265 * 20 / 100) + 15 + 22 = 355 тыс. руб. 

Сумма отчислений в ФСЗН = Налоговая база * Ставка /100 %

Эвристические методы являются распространенными методами анализа ситуаций и выработки управленческих решений. К ним в частности, относят методы экспертного анализа. В числе основных экспертных методов следует назвать следующие:

- метод «мозговой атаки» — итерационный способ анализа ситуаций и генерирования идей;

- метод «мозгового штурма» — также итерационный способ анализа ситуаций и идей с помощью двух групп экспертов, из которых одна — генерирует идеи, другая — их анализирует;

- синектический метод — анализ и генерирование идей с использованием аналогий из других областей знаний или интуитивных прогнозов;

- метод Дельфи — анализ с использованием анонимного опроса специалистов по вопросникам. После обработки и обобщения данных опроса мнение специалистов по спорным вопросам запрашивается повторно;

- метод Паттерн — анализ проблемы на основе изучения подпроблем, которые выстраиваются в «дерево целей»;

- морфологический анализ — метод систематизированного обзора всех возможных вариантов развития элементов системы, исходя из классификационных признаков, параметров и свойств. Применяется также для анализа сценариев развития сложных систем и процессов и их сопоставления;

- ситуационный метод анализа — анализ многомерных ситуаций и явлений. Например, анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности (баланса, отчета о прибылях и убытках, о движении основных средств и т.д.).

К ситуационному методу анализа примыкает метод анализа посредством построения сценариев — последовательности действий в условиях определенности, неопределенности и конфликта. Анализ в таком случае проводится одним специалистом или путем привлечения группы экспертов.