Контрольная Ревизия и аудит Контрольная

Раскройте порядок ревизии товарных операций в розничной торговле.

При ревизии использования и сохранности товарно-материальных ценностей на предприятии розничной торговли проверяются:

состояние торгового объекта, условия хранения и обеспечения сохранности;

своевременность и полнота оприходования полученных ценностей;

соответствие фактического наличия ценностей данным бухгалтерского учета;

cвоевременность и правильность проведения инвентаризаций, соблюдение сроков;

правильность определения результатов инвентаризации и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач, потерь в пределах и сверх норм естественной убыли.

Последовательность и порядок проведения ревизии зависят от задания на ревизию и объема деятельности торгового предприятия, его структуры, состояния учета и контроля за движением товарно-материальных ценностей.

Последовательность ревизии такая. Ревизию начинают с внезапной инвентаризации денег в кассе и других товарно-материальных ценностей на складе ли в торговом зале. К проведению инвентаризации следует привлечь бухгалтеров, экономистов, финансистов, юристов, товароведов и других специалистов. Потом ревизор обследует склад и торговый зал, осуществляет проверку состояния складских и торговых помещений и соблюдение порядка прием и реализации товаров за количеством и качеством. Затем ревизор начинает документальную ревизию с применением приемов и способов экономического анализа.

Охарактеризуйте контроль резервного фонда и резерва по сомнительным долгам.

Важным источником собственных средств организации являются фонды. Порядок их создания регулируется законодательством и учредительными документами.

Цель проверки - установление законности формирования резервного, фонда, образуемых организацией, и его целевого использования, правильности отражения в учете.

Задачами проверки фондов является:

— проверка правильности их образования в соответствии с действующим законодательством, положениями и инструкциями Министерства финансов, учредительными документами;

— проверка целевого использования средств образованных в организации фондов;

— проверка правильности применяемых схем корреспонденции счетов по учету образования и использования средств образованных фондов.

Источниками информации при проверке данных операций являются: учредительные документы организации; учетная политика; протоколы решений учредителей по использованию средств образованных фондов; данные аналитического и синтетического учета по счетам 82 «Резервный фонд», 83 «Добавочный фонд», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»; бухгалтерский баланс и другие формы бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

При проверке обоснованности образования и законности использования средств резервного фонда следует иметь в виду, что резервный фонд образуется в соответствии с законодательством Республики Беларусь за счет нераспределенной прибыли организации. Средства этого фонда могут быть использованы на покрытие убытков отчетного года и прошлых лет; на выплату дивидендов учредителям по привилегированным акциям; на погашение стоимости облигаций акционерного общества и процентов по ним и другие цели.

На заключительном этапе необходимо убедиться в соблюдении организацией действующей методологии отражения в учете операций, связанных с образованием и использованием средств резервного и добавочного фондов [2, 5, 10].

Аудиторская проверка создания и использования резерва по сомнительным долгам должна быть аудитором тщательно спланирована, должны быть составлены общий план и программа проверки операций по существу.

Аудитору на начальном этапе проведения процедур по существу следует проверить наличие сомнительной дебиторской задолженности. В том случае, если таковая имеет место, создание резерва по сомнительным долгам является обязательным не только в налоговом учете, но и бухгалтерском. При этом указание на создание резерва в учетной политике аудируемого лица должно быть также проконтролировано аудитором. Его внимание должно быть обращено на необходимость формирования резервов прежде всего для задолженности, которая является не оплаченной по договорам на момент формирования резерва.

Задача 3. Предприятие строит цех по производству обуви.

Разработка технического проекта составляет 220 000 рублей (НДС – 20%). Стоимость услуг подрядной организации за рытье котлована – 920 000 рублей (НДС – 20%). Стоимость строительных материалов, переданных со склада для строительства цеха – 65 000 000 рублей. Начислена заработная плата рабочим за возведение корпуса – 3 000 000 рублей. На заработную плату начислены отчисления. В здании установлено оборудование стоимостью 34 200 000 рублей. На основании акта ввода в эксплуатацию цех оприходован в составе основных средств в сумме 100 500 000 рублей.

Требуется: Проверьте правильность расчетов, составьте бухгалтерские проводки, сформулировать запись в акт ревизии

Решение

В соответствии с п.11 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.04.2012 № 26 фактические затраты, связанные с приобретением (созданием) основных средств, отражаются по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счетов 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и других счетов. Сформированная первоначальная стоимость основных средств отражается по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения в долгосрочные активы».

В чем разница между решением аудитора отказаться от выдачи аудиторского заключения и решением дать отрицательное заключение.

Решение

Отказ от составления заключения аудитора - мнение проверяющего органа, которое реализуется в виде документа и оформляется в письменной форме с учетом стандартов (правил) ведения проверки. В случае отказа аудитор подтверждает, что не может получить полный объем доказательств, необходимых для подготовки безусловного, положительного условно или отрицательного мнения.