1. Обороты по реализации товаров, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
2. Льготы по земельному налогу. Порядок уплаты земельного налога.
Задача №1.
Задача №2.
Список использованных источников.
1. Обороты по реализации товаров, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Статьей 94 Налогового Кодекса РБ определен перечень оборотов по реализации объектов, освобожденных от налога на добавленную стоимость. Таким образом, на территории Республики Беларусь освобождены от налога на добавленную стоимость обороты по реализации:
лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения, ветеринарных услуг, медицинских услуг по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь;
продуктов питания, произведенных столовыми учреждений образования, здравоохранения и социальной защиты;
оказываемых физическим лицам жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства (по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь);
товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных товаров, посреднических услуг, передачи имущества в аренду (лизинг)), произведенных (выполненных, оказанных) плательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 % от среднесписочной численности промышленно-производственного персонала;
платных услуг в сфере образования; подготовке детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
банковских операций (по перечню);
услуг по страхованию (сострахованию, перестрахованию);
услуг по доставке физическим лицам пенсий, по приему подписки на печатные средства массовой информации и их доставок
услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь; программ (буклетов) о культурно-зрелищных мероприятиях, каталогов (буклетов), открыток, содержащих информацию о музеях (выставках); работ по производству, реставрации, тиражированию фильмов и др.; имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав;
услуг, связанных с организацией похорон, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;
религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных);
драгоценных металлов и драгоценных камней, а также выполненных работ (оказанных услуг) связанных со сдачей, скупкой, переработке лома и отходов согласно статьи 94 НК РБ.
2. Льготы по земельному налогу. Порядок уплаты земельного налога.
Льготы по земельному налогу предусматривают освобождение от налога отдельных категорий земельных участков, согласно статьи 194 Налогового Кодекса РБ:
земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;
опытные поля, используемые для научной деятельности;
земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего пользования, полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных и трамвайных путей общего пользования;
земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета, земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта, а также земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, детско-юношеских спортивных школ, организаций культуры независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности.
Задача № 1.
Торговым предприятием в марте закуплено для последующей продажи 170 единиц товара по закупочной цене 57 рублей за единицу + НДС 20 %. Поставщику оплачено за товар. Отпускная цена единицы товара без НДС составляет 95 рублей. Ставка НДС - 20 %. В марте реализовано 20 единиц товара, в апреле - 17 единиц, мае - 15. Рассчитать за каждый месяц:
1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
2. НДС, включаемый в налоговые вычеты.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Решение:
1) Март
1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям = (20 * 95) * 20 / 100 = 380 рублей;
2. НДС, включаемый в налоговые вычеты = (170 * 57) * 20 / 100 = 1 938 рублей;
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет = 0 (так как налоговый вычет в отчетном периоде превышает общую сумму НДС, исчисленному по реализации товаров).
1) Апрель
1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям = (17 * 95) * 20 / 100 = 323 рублей;
2. НДС, включаемый в налоговые вычеты = 1 938 – 380 = 1 558 рублей;
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет = 0 (так как налоговый вычет в отчетном периоде превышает общую сумму НДС, исчисленному по реализации товаров).
Задача № 2.
Завод «Звезда» располагает 5,9 га земли в Минске и 13 га (дочернее предприятие) в Орше.
Определить суммы налога и сроки его уплаты в бюджет.
Решение:
Сумма земельного налога рассчитывается по формуле: Нз = КС 1 кв. м × Sзу × Сз / 100 × Тм / 12,
где КС 1 кв. м – кадастровая стоимость одного квадратного метра земельного участка; Sзу – площадь земельного участка, кв. м; Сз – ставка земельного налога, %; Тм – число месяцев пользования земельным участком.
Кадастровая стоимость 1 кв. м земель производственной зоны на 01.01.2018 года для Минска составляет 175,38 рублей (17 538 000 рублей за гектар) (решение об утверждении результатов кадастровой оценки земель Минского городского исполнительного комитета от 27-12-2012 г. №4010), что больше 14 126 рублей и согласно приложения 5 НК РБ ставка земельного налога составляет 1,1%.
1. Адаменкова, С.И. Налоги – 2010. Ценообразование: пособие / С.И. Адаменкова, О.С. Евменчик, А.И. Татарышкина / под общей ред. Адаменковой С.И. – Минск: Элайда,2010. – 394 с.
2. Заяц, Т.Е. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Т.Е. Заяц, И.Е. Бондарь; под ред. Т.Е. Заяц. – 4-е изд. – Минск: Вышэйшая школа,2007. – 315с.
3. Киреева, Е. Ф. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е. Ф. Киреева и [др.]; под ред. Е.Ф. Киреевой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 447с.
4. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть): принят Палатой представителей 11 дек. 2009 г.: одобр. Советом Респ. 18 дек. 2009г // Эталон – Беларусь: информационная правовая система – эксперт, Нац. центр правовой информ. – Электрон. дан. – Минск, 2018. Режим доступа: http://www.pravo.by.
5. Савицкий, А.А. Налогообложение: учеб. пособие / А.А. Савицкий. – Минск: Вышэйшая школа, 2007. – 192с.
