Организация производит подакцизный товар, себестоимость единицы которого составляет 220 р. Рентабельность данного товара должна составить 30 % себестоимости. Ставка акциза – 35 %. Ставка НДС – 20 %. Исчислить сумму акцизов. Минимальную цену реализации без учета и с учетом НДС. Указать плательщиков акцизов, подакцизные товары, объекты налогообложения. Описать налоговую базу, ставки, льготы. Изложить порядок исчисления и сроки уплаты акцизов. Объяснить особенности налогообложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ.
Решение:
1. Сумма прибыли, включаемая в цену, определяется по формуле: Себестоимость х Рентабельность / 100 = 220 х 30 / 100 = 66 руб.
2. Сумма акциза определяется по формуле: (Себестоимость + Прибыль) х Ставка акциза / (100 – Ставка акциза).
3. Цена реализации без учета НДС: Себестоимость + Прибыль + Акциз.
4. Цена реализации с учетом НДС: Цена реализации без учета НДС х (100 + Ставка НДС) / 100.
Акциз относится к группе косвенных налогов, окончательным плательщиком которых является потребитель товаров. Акциз применяется в качестве надбавки к цене по ограниченному кругу товаров и служит регулятором между их спросом и предложением. Акциз устанавливается на продукцию, имеющую монопольно высокую цену и устойчивый спрос.
Акцизами облагаются следующие товары:
спирт этиловый ректификованный технический;
алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7% и более);
непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья;
иные спиртосодержащие продукты;
пиво;
слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 2 до 7%.
Задание 2.
Выручка от реализации составила 242 000 руб., затраты на ее производство и реализацию – 9 860 руб., сумма затрат по содержанию детского оздоровительного лагеря составила 15 200 руб.
Определить сумму налогов, уплаченных из выручки. Исчислить налог на прибыль.
Решение:
1. Сумма НДС определяется по формуле: Выручка х Ставка НДС / (100 + Ставка НДС)
2. Прибыль от реализации определяется по формуле: Выручка – Сумма НДС – Затраты на производство.
3. Налогооблагаемая прибыль определяется по формуле: Прибыль от реализации – Льготы
4. Сумма налога на прибыль определяется по формуле: Налогооблагаемая прибыль х Ставка налога / 100.
Задание 3.
Представить структуру и принципы построения налоговой системы, характеристику налоговой системы Республики Беларусь на современном этапе и направления ее совершенствования.
Налоговая система – совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.
В налоговых системах разных стран отразилась специфика государственного устройства, особенности внутренней и внешней политики, национальный менталитет.
Налоговая система должна быть достаточно гибкой, чтобы оперативно реагировать на изменение экономической ситуации.
Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для нашей республики зарубежных моделей налогообложения, а также российских нововведений в этой сфере. Основу ее составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты обложения, порядок уплаты, ставки и льготы.
Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.
В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:
однократность обложения, т. е. один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.
