Вопрос 16. Права налогоплательщиков
Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом, Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины).
Налогоплательщики имеют право:
– получать от налоговых органов по месту постановки на учет бесплатную информацию о действующих налогах, сборах (пошлинах), актах налогового законодательства, а также о правах и обязанностях плательщиков, налоговых органов и их должностных лиц;
– получать от налоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменные разъяснения по вопросам применения актов налогового законодательства;
– представлять свои интересы в налоговых органах самостоятельно или через своего представителя;
– использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленных Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства;
– на зачет или возврат излишне уплаченных, а также излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в порядке, установленном Налоговым кодексом;
– присутствовать при проведении налоговой проверки;
– получать акт налоговой проверки; представлять в налоговые органы и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам проведенных налоговых проверок;
Вопрос 41. Вычеты по подоходному налогу, предоставляемые плательщикам
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.
Налоговой базой для исчисления подоходного налога с физических лиц являются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, уменьшенные на сумму налоговых вычетов.
Плательщикам предоставляются следующие виды налоговых вычетов:
1) стандартные;
2) социальные;
3) имущественные;
4) профессиональные
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:
– в размере 830 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5 010 000 белорусских рублей в месяц;
– в размере 240 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям (за исключением родителей, лишенных родительских прав), родителям-воспитателям в детских домах семейного типа, детских деревнях (городках), приемному родителю, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находятся ребенок и (или) иждивенец.
Вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 белорусских рублей в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 460 000 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц;
– в размере 1 170 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, других радиационных аварий, инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь увечья или заболевания, приведших к инвалидности, с катастрофой на Чернобыльской АЭС, другими радиационными авариями;
Вопрос 9. Налоговые льготы, их виды и значение
Налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговые льготы устанавливаются в виде:
– освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
– дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);
– пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
– возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);
– в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.
Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь и Налоговым кодексом.
Задача 8.
В ОАО «Киселевцы» валовая выручка (с учетом внереализационных доходов) за 2015 год составила 17 924 009 675 рублей, в том числе выручка от реализации продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства – 15 874 645 902 рубля.
Выручка (с учетом внереализационных доходов) за 2014 год составила 15 900 652 630 рублей, в том числе выручка от реализации продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства – 13 650 145 522 рубля.
Сумма единого налога за 9 месяцев 2015 года – 121 750 625 рублей.
Сделать расчет единого налога, указать объект налогообложения, сроки и порядок уплаты.
Решение:
1. Определим процент выручки от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства о общем объеме выручки за 2014 (предыдущий) год: […]
2. Определим процент выручки от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства о общем объеме выручки за 2015 год:[…]
