1. Охарактеризовать налоговые органы Республики Беларусь
2. Объяснить порядок исчисления подоходного налога
3. Задача
Список использованных источников
1. Охарактеризовать налоговые органы Республики Беларусь
Налоговые органы являются государственными органами, обладающими правами юридического лица, и в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в сфере налогообложения.
В случаях, предусмотренных законодательными актами, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные уполномоченные государственные органы.
Функции учета налогоплательщиков, взимания налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве в Республике Беларусь выполняет Министерство по налогам и сборам РБ. В настоящее время структура: его четко определена, что позволяет ему функционировать в качестве самостоятельного жизнеспособного института финансовой системы. В состав МНС входят центральный аппарат, выполняющий роль методологического, организационного и координирующего центра, а также инспекции в областях, городах и районах республики, которые являются юридическими лицами и призваны защищать интересы государства, права и законные интересы субъектов налогообложения (юридических лиц, в том числе иностранных, независимо от подчиненности и форм собственности, их филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, предпринимателей и граждан Республик Беларусь, лиц без гражданства и иностранных граждан).
Для обсуждения и выработки решений по наиболее важным вопросам утверждена коллегия МНС в составе 15 человек.
В структуру МНС входят 157 инспекций МНС, из них 7 – по областям и г.Минску, 150 – по районам, городам, районам в городах.
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - МНС) является республиканским органом государственного управления:
- проводящим государственную политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта (далее - алкогольная продукция) и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления;
- реализующим государственную политику в сфере игорного бизнеса, в том числе осуществляющим лицензирование деятельности в данной сфере, а также координирующим деятельность республиканских органов государственного управления, местных исполнительных органов.
Структура:
- главное управление
- управление
- отделы
2. Объяснить порядок исчисления подоходного налога
Согласно статье 174 Налогового Кодекса РБ сумма подоходного налога с физических лиц исчисляется:
- по доходам от сдачи физическими лицами жилых и нежилых помещений, машино-мест – исходя из размера фиксированных сумм подоходного налога с физических лиц;
- по другим доходам – как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В Республике Беларусь подоходный налог в большинстве случаев взимается через налоговых агентов, выплачивающих доходы физическим лицам. Сумма подоходного налога исчисляется налоговыми агентами как произведение налоговой базы и налоговой ставки с учетом следующих особенностей:
1) доходы (за период нахождения плательщика в отпуске, пособия по временной нетрудоспособности, перерасчеты доходов за выполнение трудовых или иных обязанностей), исчисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего или следующего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены;
2) стимулирующие и поощрительные выплаты (премии, индексация) включаются в доходы того месяца, в котором они начислены;
3) стандартные налоговые вычеты применяются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется налог.
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.
3. Задача
Определить подоходный налог за январь и за февраль, указать сроки уплаты в бюджет, если зарплата на предприятии выдается 10 числа. Гражданину РБ по месту основной работы начислены следующие доходы:
1) заработная плата за январь - 654 руб., материальная помощь на оздоровление за счет средств предприятия - 50 руб.;
2) заработная плата за февраль - 569 руб., подарок к юбилейной дате рождения - 15 руб.
Решение
При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц необходимо учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 156 НК).
Не подлежат налогообложению доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, страховых услуг и др. (ст. 163 НК).
При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 164 НК РБ плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: в размере 102 белорусских рублей в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 620 белорусских рублей в месяц.
