1. Обороты по реализации товаров, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
2. Льготы по земельному налогу. Порядок уплаты земельного налога
Задача 1. Торговым предприятием в марте закуплено для последующей продажи 170 единиц товара по закупочной цене 57 рублей за единицу + НДС 20 %. Поставщику оплачено за товар. Отпускная цена единицы товара без НДС составляет 95 рублей. Ставка НДС - 20 %. В марте реализовано 20 единиц товара, в апреле - 17 единиц, мае -15. Рассчитать за каждый месяц:
1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
2. НДС, включаемый в налоговые вычеты.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Задача 2. Завод «Звезда» располагает 5,9 га земли в Минске и 13 га (дочернее предприятие) в Орше.
Определить суммы налога и сроки его уплаты в бюджет
Список использованных источников
1. Обороты по реализации товаров, освобождаемые от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Согласно ст. 94 Налогового кодекса РБ освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации на территории Республики Беларусь:
- лекарственных средств, медицинских изделий по перечню, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, если они включены в Государственный реестр лекарственных средств Республики Беларусь или Государственный реестр медицинских изделий Республики Беларусь либо в отношении таких товаров имеется разрешение на реализацию и (или) медицинское применение незарегистрированных лекарственных средств, медицинских изделий, выдаваемое Министерством здравоохранения Республики Беларусь в порядке, установленном законодательством;
- медицинских услуг (за исключением косметологических услуг нелечебного характера) по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
- ветеринарных мероприятий по перечню таких мероприятий, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
- социальных услуг, оказываемых негосударственными некоммерческими организациями в форме стационарного социального обслуживания, государственными организациями (их структурными подразделениями) по перечню таких услуг, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
- учреждениями образования, иными организациями и индивидуальными предпринимателями, которым в соответствии с законодательством предоставлено право осуществлять образовательную деятельность, продуктов питания для обучающихся, получающих дошкольное образование, специальное образование на уровне дошкольного образования, при организации их питания;
- продуктов питания, произведенных структурными подразделениями учреждений образования, при организации питания обучающихся в этих учреждениях образования;
- продуктов питания, произведенных субъектами общественного питания, специализирующимися на осуществлении организации питания обучающихся в учреждениях образования путем заключения соответствующего договора;
- продуктов питания, произведенных столовыми учреждений здравоохранения и социальной защиты;
- услуг по подготовке детей в специализированных учебно-спортивных учреждениях;
- услуг в сфере культуры по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;
- услуг, связанных с организацией похорон, по перечню таких услуг, утверждаемому Президентом Республики Беларусь, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, а также работ по их изготовлению;
2. Льготы по земельному налогу. Порядок уплаты земельного налога
Согласно ст. 194 Налогового кодекса
Освобождаются от земельного налога:
- земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия, за исключением земельных участков, занятых капитальными строениями (зданиями, сооружениями), используемыми организациями для осуществления предпринимательской деятельности, в том числе для размещения органов управления, бухгалтерских и иных служб этих организаций, кроме земельных участков бюджетных организаций и некоммерческих организаций культуры;
- опытные поля, используемые для научной деятельности;
- земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования, железнодорожными и трамвайными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования, железнодорожных и трамвайных путей общего пользования;
- земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;
- земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
- земельные участки организаций, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения и получающих субсидии из бюджета, земельные участки организаций, получающих субсидии из бюджета, занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в реестр физкультурно-спортивных сооружений, земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих деятельность в сферах образования и здравоохранения, физической культуры и спорта, а также земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций, детско-юношеских спортивных школ, организаций культуры независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
- земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения
Задача № 1.
Торговым предприятием в марте закуплено для последующей продажи 170 единиц товара по закупочной цене 57 рублей за единицу + НДС 20 %. Поставщику оплачено за товар. Отпускная цена единицы товара без НДС составляет 95 рублей. Ставка НДС - 20 %. В марте реализовано 20 единиц товара, в апреле - 17 единиц, мае -15. Рассчитать за каждый месяц:
1. НДС, начисленный и предъявленный покупателям.
2. НДС, включаемый в налоговые вычеты.
3. НДС, подлежащий уплате в бюджет.
Решение
Налоговая база налога на добавленную стоимость согласно статье 97 Налогового кодекса РБ определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (ст.103 НК РБ)
Основная ставка НДС-20% (ст.102 НК РБ)
НДС, начисленный и предъявленный покупателям составит :
в марте
НДС нач. = (20*95) *20/100= 380 руб.
в апреле
НДС нач. = (17*95) *20/100= 323 руб.
в мае
НДС нач. = (15*95) *20/100= 285 руб.
Согласно ст 107 НК РБ вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг)
НДС, включаемый в налоговые вычеты составит :
НДС выч= (170*57) *20/100= 1938 руб.
Задача № 2.
Завод «Звезда» располагает 5,9 га земли в Минске и 13 га (дочернее предприятие) в Орше.
Определить суммы налога и сроки его уплаты в бюджет.
Решение
Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка
Кадастровая стоимость земельного участка определяется Национальным кадастровым агентством
Согласно п.п. 1. статьи 197 Налогового кодекса РБ
Ставки земельного налога на земельные участки в границах населенных пунктов:
1.1. для общественно-деловой зоны для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций, автомобильных рынков, игорных заведений, иных объектов, а также для производственной зоны:
- при кадастровой стоимости земельных участков соответственно менее 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар устанавливаются в размере 155,39 белорусского рубля за гектар;
- при кадастровой стоимости земельных участков соответственно 5 180, 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар и выше устанавливаются в размерах согласно приложению 5 к Налогового кодекса РБ
Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.
Кадастровая стоимость согласно условию задачи не известна, предположим что она ниже 28 253 и 14 126 белорусских рублей за гектар , то ставка составит 155,39 белорусских рублей за гектар;
