Учет кассовых операций и расчетов с подотчетными лицами в бюджетных организациях Курсовая работа (проект)

В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций возникают договорные отношения с различными юридическими и физическими лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация может выступать как дебитором, так и кредитором.

В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система «неплатежей» ведет к росту дебиторской задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает необходимость контроля суммы дебиторской задолженности и ее движения (возникновения и погашения).

В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ и услуг у других юридических и физических лиц у нее возникает кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации включается задолженность бюджету по налогам, в том числе по единому социальному налогу органам социального страхования и обеспечения и фондам медицинского страхования, а также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим согласно действующему законодательству или условиям договоров.

Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности является важной частью финансового анализа на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности [16, с. 218].

Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.

Учреждение образования «Смиловичский государственный аграрный колледж» создано на основании приказа Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 10 июля 2002 г. №251 «О реорганизации учреждения образования «Смиловичский государственный сельскохозяйственный техникум» путем реорганизациив форме слияния учреждения образования «Смиловичский государственный сельскохозяйственный техникум», зарегистрированного решением Минского областного исполнительного комитета от 18 марта 2002 г. №177 в Едином государственном регистре за №600182027, и Белорусского заочного сельскохозяйственного техникума, зарегистрированного приказом Министерства образования Республики Беларусь от 2 мая 1997 г. №225.

Наименование учреждения:

1) полное наименование:

- на руссвом языке - учреждение образования «Смиловичский государственный аграрный колледж»;

- на белорусском языке - установа адукацый «Смiлавiцкi дзяржауны аграрны каледж»;

2) сокращенное наименование:

- на русском языке - Смиловичский государственный аграрный;

- на белорусском языке - Смiлавiцкi дзяржауны аграрны каледж.

Место нахождения учреждения: 223216, Минская область, район, г.п. Смиловичи, ул. М.Горького, 12.

Учреждение относится к типу учреждений среднего специального образования, виду  колледж.

Обучение и воспитание в Учреждении ведется на белорусском и русском языках.

Делопроизводство ведется на русском языке.

Формы получения образования - очная (дневная, вечерняя), заочная,

Учреждение реализует:

- образовательную программу среднего - специального образования, обеспечивающую получение квалификации специалиста со средним специальным образованием;

- образовательную программу среднего - специального образования, обеспечивающую получение квалификации рабочего со средним специальным образованием.

Дополнительное образование детей и молодежи реализуется по образовательным программам различного профиля (технического, спортивно-технического, туристско-краеведческого, физкультурноспортивного, художественного, соцнально-экономического, социально-педагогического, культурно-досугового, военно-патриотического, естественно-математического, общественно-гуманитарного).

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

На этапе анализа платежеспособности и ликвидности УО «Смиловичский государственный аграрный колледж» было выяснено следующее:

− коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,0168 и составил 1,6210, что соответствует нормативу показателя, а значит, текущие долги учреждения покрываются его финансовыми активами;

− коэффициент быстрой ликвидности составил 1,0245 , соответственно ликвидные активы покрывают краткосрочные обязательства, что является положительной тенденцией;

− коэффициент абсолютной ликвидности увеличился на 0,1047 и составил 0,9627, что свидетельствует о способности учреждения погашать текущие краткосрочные обязательства наиболее ликвидными оборотными активами в полном объеме в установленные сроки;

− коэффициент концентрации собственного капитала составил 0,6511 и коэффициент финансовой устойчивости составил 0,8461, что свидетельствует о финансовой устойчивости учреждения;

− коэффициент финансового левериджа незначительно снизился, однако соответствует нормативу и составляет 1,0215, что свидетельствует о оптимальной структуре баланса.

Анализ дебиторской задолженности УО «Смиловичский государственный аграрный колледж» показал, что:

− по статьям расчеты по взаимным платежам, расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с заказчиками по авансам, расчеты по недостачам, расчеты по социальному страхованию, расчеты по депозитам, расчеты с депонентами, расчеты по выплате пенсий и пособий дебиторская задолженность отсутствует, что является положительным фактором для УО «Смиловичский государственный аграрный колледж»;

− по статье расчеты с подотчетными лицами к концу года уменьшилась задолженность и составила 1290,88 руб., по статье расчеты с бюджетом задолженность также уменьшилась на 1957,9 руб. и составила 127135 руб. Дебиторская задолженность по расчетам с прочими дебиторами уменьшилась на 114796 руб. и составила 8176,63 руб., задолженность по расчетам с персонало по оплате труда также уменьшилась и составила 15172,1 руб.;

− наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности в 2019 году занимала задолженность по расчетам расчеты с бюджетом (83,77%), наименьший вес заняли расчеты с подотчетными лицами (0,85%).

Анализ кредиторской задолженности, в свою очередь, показал, что:

− по статьям расчеты по выплате пособий, расчеты с депонентами и расчеты с бюджетом по налогам кредиторская задолженность отсутствует, что является положительной тенденцией;

− к концу года возникла задолженность с прочими дебиторами и кредиторами, составила 30290,1 руб. и заняла 23,15% всей кредиторской задолженности УО «Смиловичский государственный аграрный колледж».