Введение
1 Теоретические аспекты анализа расчетной дисциплины
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности
1.2 Методика анализа расчетной дисциплины
2 Анализ расчетной дисциплины
2.1 Анализ динамики состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
2.2 Факторный анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности
3 Планирование системы показателей факторной (факторных) моделей на основе резервов улучшения факторов и результативного показателя
Заключение
Список использованной литературы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В рыночной экономике между организациями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг). За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и, соответственно, получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги
Правильная экономическая политика предприятия зависит от постоянного анализа и эффективного управления дебиторской задолженностью, которая значительно влияет на прибыльность производства. Такие исследования подсказывают, где есть «слабые места» в получении доходов и затем принимают решение, как свести их действие к минимуму. Среди приемов управления долгами значатся следующие: организация четкого учета заказов; своевременная выписка счетов и определение характера долгов.
Актуальность вопроса анализа и управления дебиторской задолженностью имеют очень большое значение для предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как умелое и эффективное управление этой частью текущих активов является неотъемлемым условием поддержания требующегося уровня ликвидности и платежеспособности. Управление дебиторской задолженностью необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения эффективной текущей деятельности предприятия.
В этой связи анализ и управление дебиторской задолженности является важной частью финансовой политики на предприятии и позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.
Актуальность выбранной темы обоснована тем, что динамика постоянного изменения величины дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структура в бухгалтерском балансе, и качество, а также влияние интенсивности их уменьшения или увеличения оказывают значимое и интенсивное влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, так же, на финансовое состояние предприятия. Считалось бы идеально, чтобы дебиторская задолженность по срокам погашения и сумма была бы как следует более сопоставима с аналогичными показателями кредиторской задолженности – это идеальное условие для протекания кредитного процесса предприятия.
Объектом исследования курсовой работы является хозяйственная деятельность КСУП «Синьки».
Предметом исследования является дебиторская и кредиторская задолженность КСУП «Синьки».
Целью написания курсовой работы является определение путей оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности предприятия.
ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА РАСЧЕТНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
1.1 Сущность дебиторской и кредиторской задолженности
У каждого экономического субъекта в процессе осуществления предпринимательской деятельности возникают разного рода обязательства и обусловленные этим задолженности. Это обязательства перед поставщиками по оплате полученных от них товарно-материальных ценностей, обязательства перед покупателями по поставке им продукции, обязательства перед бюджетом и внебюджетными фондами по налогам и сборам, обязательства перед банками и другими организациями по полученным кредитам и займам, обязательства перед учредителями по начисленным доходам, обязательства перед работниками экономического субъекта по оплате их труда, возмещению расходов, произведенных подотчетными лицами, и др.
Обязательства экономического субъекта и их исполнение приводят к образованию у нее либо дебиторской, либо кредиторской задолженности.
Дебиторская задолженность – это задолженность других организаций и лиц данного экономического субъекта. В зависимости от того, у кого и в связи с чем образовалась задолженность перед данной организацией, различают следующие виды дебиторской задолженности:
- задолженность покупателей за проданную им продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
- задолженность поставщиков по авансам, выданным им в счет предстоящей поставки материальных ценностей;
- задолженность бюджета по авансовым платежам налогов
- задолженность работников экономического субъекта по выданным им подотчетным суммам денежных средств;
- задолженность работников экономического субъекта по возмещению материального ущерба и др. [18].
Дебиторская задолженность по своему характеру в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты з/пл. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению [7].
В современной хозяйственной практике дебиторская задолженность классифицируется по следующим видам (Рис. 1.1) [6].
ГЛАВА 2 АНАЛИЗ РАСЧЕТНОЙ ДИСЦИПЛИНЫ
2.1 Анализ динамики состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
Большое внимание при анализе краткосрочных активов должно быть уделено дебиторской задолженности. При наличии конкуренции и сложностей сбыта продукции предприятия продают ее, используя формы последующей оплаты. Поэтому дебиторская задолженность является важной частью оборотных средств.
Производится изучение состава и структуры дебиторской задолженности по данным второго раздела актива баланса и второго раздела ф № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу».
Большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в краткосрочные активы, а следовательно, и на финансовое состояние предприятия оказывает увеличение или уменьшение дебиторской задолженности. Искусство управления дебиторской задолженностью заключается в оптимизации общего ее размера и обеспечении своевременной ее инкассации.
Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в краткосрочных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо о неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. Сокращение дебиторской задолженности оценивается положительно, если это происходит за счет сокращения периода ее погашения. Если же дебиторская задолженность уменьшается в связи с сокращением отгрузки продукции, то это свидетельствует о снижении деловой активности предприятия [6].
Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно, а снижение положительно. Необходимо различать нормальную и просроченную задолженность. Наличие последней создает финансовые затруднения, так как предприятие будет чувствовать недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы и др. Кроме того, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала. Просроченная дебиторская задолженность означает также рост риска непогашения долгов и уменьшение прибыли. Поэтому каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей.
Для оценки состава и структуры дебиторской задолженности составим аналитическую таблицу 2.1.
ГЛАВА 3 ПЛАНИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФАКТОРНОЙ (ФАКТОРНЫХ) МОДЕЛЕЙ НА ОСНОВЕ РЕЗЕРВОВ УЛУЧШЕНИЯ ФАКТОРОВ И РЕЗУЛЬТАТИВНОГО ПОКАЗАТЕЛЯ
Резерв по сомнительным долгам следует отнести на непредвиденные расходы предприятия и в дальнейшем, выявить риск образования сомнительной или безнадежной задолженности и поставить под сомнение дальнейшее сотрудничество с дебиторами-неплательщиками.
В бухгалтерском учете резервы сомнительных долгов являются оценочными резервами. Эти резервы формируются на конец отчетного периода с целью доведения стоимости активов, представленных в бухгалтерском балансе, до их текущей (реальной) стоимости. На суммы образованных резервов уменьшается отраженная в бухгалтерской отчетности дебиторская задолженность и величина прибыли [14, c. 552].
В международной практике данный резерв давно применяется для повышения достоверности отчетной информации о дебиторской задолженности. Существует несколько способов определения суммы резерва по МСФО 37: определение вероятности взыскания задолженности по каждому дебитору и начисление резерва только по тем дебиторам, взыскание задолженности с которых сомнительно; начисление резерва в процентном отношении от выручки за период; разделение дебиторской задолженности на несколько групп, в зависимости от периодов просрочки и начисление резерва в процентном отношении, определяемом для каждой группы. Наиболее распространенным является смешанный способ, при котором резерв начисляется в отношении некоторых дебиторов, о которых известно, что вероятность взыскания их задолженности является низкой (судебный процесс по взысканию долгов, процедура банкротства), а в отношении остальных дебиторов резерв начисляется в зависимости от времени просрочки.
Создание резервов по сомнительным долгам на конец отчетного года является обязательным при условии наличия у организации сомнительной дебиторской задолженности, для определения которой используют результаты проводимой организацией обязательной инвентаризации активов перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.
Необходимая сумма резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния и платежеспособности должника, а также оценки вероятности погашения долга в полной или частичной сумме.
В Республике Беларусь также с 2012 года необходимо создавать резерв по сомнительным долгам. Для обобщения информации о резервах по сомнительным долгам типовым планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.06.2011 № 50 (с изм. и доп. от 22.12.2018 г. № 74), предусмотрен пассивный счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учет по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам» ведется по каждому резерву.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В процессе выполнения курсовой работы были изучены цели и задачи анализа, информационное обеспечение, система показателей для анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
В практической части работы был проведен анализ состава и структуры и анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Также был проведен факторный анализ оборачиваемости дебиторской задолженности по методу цепных подстановок.
В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженности было выявлено, что наибольшую долю в краткосрочной дебиторской задолженности в 2017 году заняла прочая дебиторская задолженность – 53,58%, наименьшую заняла задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками – 6,83%. В 2018 году наибольший удельный вес пришелся на задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками и составил 47,84%, прочая дебиторская задолженность заняла 44,61% и задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками – 7,54%. В 2019 году ситуация снова изменилась, задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками была полностью погашена и составила 0%, прочая дебиторская задолженность достигла наибольшего значения за исследуемый период и заняла 80,18%, задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками – 19,82%.
Анализ дебиторской задолженности показал, за исследуемый период 2017-2019 гг. общая краткосрочная дебиторская задолженность сократилась на 66 тыс. руб. Сумма дебиторской задолженности за 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличилась на 171 тыс. руб. в основном за счет увеличения на 106 тыс. руб. расчетов с поставщиками и подрядчиками. Прочая дебиторская задолженность увеличилась на 50 тыс. руб. и составила 207 тыс. руб. За 2019 г. сумма дебиторской снизилась на 237 тыс. руб. в большей степени за счет снижения задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками и составила на конец 2019 года 227 тыс. руб. Снижение задолженности в основном произошло в результате погашения задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, которая снизилась на 222 тыс. руб. и составила 0 тыс. руб. расчетов по социальному страхованию на 128 тыс. руб. В 2016г. сумма дебиторской задолженности снова снизилась на 26 тыс. руб. за счет снижения суммы расчетов с покупателями и заказчиками на 17 тыс. руб. и расчетов с бюджетом на 11 тыс. руб. В 2017г. произошло увеличение дебиторской задолженности на 75 тыс. руб. за счет увеличения суммы расчетов с бюджетом на 97 тыс. руб.
Наибольшую кредиторскую задолженность предприятия за 2017-2019 гг. составляют долги перед поставщиками, их удельный вес значительно в 2017 составил 97,56%, в 2018 г. – 97,95%, в 2019 г. – 79,75%. Изменение данного показателя следует рассматривать в свете динамики дебиторской задолженности. Если долг предприятия за материалы возрос, однако сопровождается соответствующим увеличением задолженности покупателей, а сроки выплаты приблизительно совпадают, то нет поводов для волнения.
1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. - Мн.: Выш. шк., 2003. - 398с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/В.И. Стражев, Л.А. Богдановская, О.Ф. Мигун - Мн. Высш. Школа, 2003.-480с.
3. Астахов В. П. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов / Под ред. В. П. Астахова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 452 с.
4. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. – 385 с.
5. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 638 с.
6. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. - Т. 1. -Киев: Ника-Центр, 2007.
7. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий. -СПб Питер, 2006. - 325.
8. Джалаев Т. К. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. - 2009. - N 7
9. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. «Анализ финансовой отчетности». Учебное пособие. - 2-е изд. - М: Издательство «Дело и Сервис», 2009. -186 с.
10. Ефимова О, В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005. – 389 с.
11. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2009.- 372 с.
12. Парушина, Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2008. - N 4.
13. Петров А. М. Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности // Современный бухучет.- 2008. - N 9.
14. Петровская М.В. Васильева Л.С. «Финансовый анализ: Учебник для вузов» - Изд. 2-е, перераб., доп./ 3-е, стереотип, 2009.- 236 с.
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник.- 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009.-536с.
16. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 2007. – 458 с.
17. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предприятия [ Электронный ресурс]/ – Режим доступа http://mirznanii.com.
18. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности [Электронный ресурс]/– Режим доступа http://studopedia.ru.
