Аудит (ревизия) расчетов с подотчетными лицами и прочими дебиторами и кредиторами Курсовая работа (проект)

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц и прочим расчетам. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета: операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Это говорит о высокой трудоемкости и актуальности проверки расчетов с подотчетными лицами.

Контроль за правильным ведением и оформлением учета расчетов с подотчетными лицами поможет избежать не только появления негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности, но и конфликтных ситуаций, способных возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

Для того, чтобы осуществить эффективный контроль, необходимо разобраться с сущностью и значением исследуемых экономических катего-рий. Законодательство по бухгалтерскому учету и налогам не содержит определений «подотчетное лицо» и «подотчетные средства».

По мнению Данилковой С.А., подотчетные лица — это физические лица (сотрудники организации), которым авансом на определенные цели выдаются наличные денежные средства, а также другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании [6, с. 156]. Пономаренко П.Г. под подотчетными средствами понимаются денежные суммы, выданные работникам организации на определенные цели: приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочных материалов, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов [3, с. 98].

Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс.

По мнению В.В. Ковалева [15, с. 376] командировкой признается по-ездка работника по распоряжению руководителя организации на определенный

Цель проверки расчетов с персоналом – соблюдение законодательства при совершении операций по расчетам с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям, внутрихозяйственных расчетов [8, с. 22].

Задачами проверки расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям являются:

- соблюдение требований нормативно-правовых актов при совершении операций по расчетам с подотчетными лицами, персоналом по прочим операциям, внутрихозяйственных расчетов;

- проверка соблюдения правил документального оформления операций по движению подотчетных сумм;

- соблюдение расчетной дисциплины;

- соблюдение правил расходования полученных средств;

- целесообразность осуществления расчетов с подотчетными лицами в национальной и иностранной валюте;

- своевременность предоставления авансовых отчетов и отчетов о ко-мандировках;

- установление законности и реальности операций, связанных с возникновением дебиторской и кредиторской задолженности;

- оценка задолженностей по реальности к взысканию и по срокам по-гашения, проверка правильности ее списания;

- проверка организации претензионной работы и ее эффективности, анализ эффективности используемых инструментов расчета и валют платежа;

- достоверность учетных и отчетных данных в части величины дебиторской и кредиторской задолженности и др [29, с. 123].

Источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям выступают следующие документы:

1. организационно-распорядительные и первичные документы: приказ «Об учетной политике»; утвержденный руководителем график документооборота; выписки банка по расчетному и иным счетам; приложения к выпискам банка; кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; авансовые отчеты подотчетных лиц с приложенными к ним документами; доверенности покупателей; прейскуранты цен; накладные; векселя; книга покупок; акты инвентаризации расчетов и др.;

2. регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (машинограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями

Роль внутреннего контроля в настоящее время возрастает, так как он представляет собой эффективный механизм управления деятельностью организации в целом и обеспечения соблюдения политики руководства каждым отдельным работником.

Устойчивое финансовое положение организаций является необходимой предпосылкой эффективной их деятельности в условиях формирования рыночных отношений. Для этого следует обеспечить рациональное использование всех имеющихся видов ресурсов. Важную роль в решении этой задачи играет внутрихозяйственный контроль.

Внутрихозяйственный контроль - изучение финансовой и хозяйствен-ной деятельности структурного подразделения или обособленного структурного подразделения, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершения финансовых и хозяйственных операций, а также ведения бухгалтерского учета, проводимое уполномоченной службой организации (уполномоченным лицом) [7, с. 21].

Внутрихозяйственный контроль, осуществляемый бухгалтерскими службами или специально созданными внутри учреждения контрольными органами.

В сельскохозяйственных организаций зачастую вообще отсутствует контрольный орган, а функции по осуществлению контрольных мероприятий закреплены за руководителями структурных подразделений, что оговаривается в Положении о внутрихозяйственном контроле. На некоторых предприятиях иногда отсутствует и данное положение.

Нами было проведено исследование организации внутрихозяйственного контроля в СПК «Протасовщина». В результате было установлено, что на предприятии, как и во многих других хозяйствах, отсутствует Положение о внутрихозяйственном контроле, что не позволяет выявить отклонения в выполнении производственных заданий, нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений.

Хорошо организованный внутренний контроль позволяет выявить отклонения в выполнении производственных заданий, нарушения технологии производства, факты хищений и злоупотреблений.

Поэтому предприятию СПК «Протасовщина» мы бы рекомендовали разработать Положение о внутрихозяйственном контроле.

Положение о внутрихозяйственном контроле должно содержать следующие разделы:

Общие положения. В данном разделе следует указать на кого возлагается ответственность за организацию внутрихозяйственного контроля, понятия, цели, задачи и основные направления для реализации мероприятий по

Подотчетные лица — это физические лица (сотрудники организации), которым авансом на определенные цели выдаются наличные денежные средства, а также другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании. Под подотчетными средствами понимаются денежные суммы, выданные работникам организации на определенные цели: приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочных материалов, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов. Контроль за правильным ведением и оформлением учета расчетов с подотчетными лицами поможет избежать не только появления негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности, но и конфликтных ситуаций, способных возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

Для комплексного проведения аудита (ревизии) расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, проверяющему, необходимо знать действующее законодательство в области бухгалтерского, налогового учета и контроля. Особенностью рассмотренных нормативно-правовых актов является то, что они постоянно дорабатываются, в них вносятся изменения, за которыми в обязательном порядке следует следить аудитору (ревизору).

Для решения всех существующих проблем управлением аудита в последние годы проводится большая работа. Новые белорусские требования к проведению аудита разрабатываются на основе мирового опыта, но с поправкой на реалии отечественной экономики. Работа над их совершенствованием с учётом изменений в экономике нашей страны не прекращается, и с каждым разом они становятся все более близкими по требованиям к Международным стандартам аудита.

Оценка системы внутреннего контроля показала, что СПК «Протасовщина» имеет среднюю степень надежности, так как имеются следующие недостатки в проведении инвентаризации: за исследуемый период отсутствовали внезапные инвентаризации денежных средств в кассе, при ее проведение присутствовали не все члены инвентаризационной комиссии, не все имущество, предусмотренное приказом на проведение инвентаризации, было проинвентаризировано. Также не соблюдается график документооборота, а финансовая отчётность предоставляется не всегда своевременно и не в полном объеме.

Организация – это начальный этап контроля расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям, на основании которого базируется весь процесс аудита (ревизии) данного участка учета. Грамотно составленный план и программа проверки будут способствовать построению эффективной системы контроля в организации.

В своевременных условиях хозяйствования, важное значение отводится