Ревизия расчетов с подотчетными лицами Курсовая работа (проект)

В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций возникает необходимость использовать наличные денежные средства для расчетов с работниками по командировкам, выдачи им средств на представительские цели, для покупки за наличный расчет товаров в других организациях или у физических лиц и прочим расчетам. При этом работники организации, получающие денежные средства на указанные нужды, для целей бухгалтерского учета называются подотчетными лицами.

Как правило, в практической деятельности любого предприятия расчеты с подотчетными лицами носят массовый характер и связаны со многими другими разделами учета: операциями по кассе, расчетами с поставщиками и подрядчиками, операциями по движению материальных ценностей и т.д. Это говорит о высокой трудоемкости и актуальности проверки расчетов с подотчетными лицами.

Контроль за правильным ведением и оформлением учета расчетов с подотчетными лицами поможет избежать не только появления негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности, но и конфликтных ситуаций, способных возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

Для того, чтобы осуществить эффективный контроль, необходимо разобраться с сущностью и значением исследуемых экономических категорий. Законодательство по бухгалтерскому учету и налогам не содержит определений «подотчетное лицо» и «подотчетные средства».

По мнению Данилковой С.А., подотчетные лица — это физические лица (сотрудники организации), которым авансом на определенные цели выдаются наличные денежные средства, а также другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании [6, с. 156]. Пономаренко П.Г. под подотчетными средствами понимаются денежные суммы, выданные работникам организации на определенные цели: приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочных материалов, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов [3, с. 98].

Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, оформляется приказом руководителя организации. На командировки приказ оформляется в каждом отдельном случае. В соответствии с приказом работник получает аванс.

По мнению В.В. Ковалева [15, с. 376] командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя организации на

Источниками информации при проверке расчетов с подотчетными лицами и с персоналом по прочим операциям выступают следующие документы:

1. организационно-распорядительные и первичные документы: приказ «Об учетной политике»; утвержденный руководителем график документооборота; выписки банка по расчетному и иным счетам; приложения к выпискам банка; кассовая книга; приходные и расходные кассовые ордера; авансовые отчеты подотчетных лиц с приложенными к ним документами; доверенности покупателей; прейскуранты цен; накладные; векселя; книга покупок; акты инвентаризации расчетов и др.;

2. регистры синтетического и аналитического учета: Главная книга; учетные регистры (машинограммы) по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др.;

3. бухгалтерская (финансовая) и статистическая отчетность: бухгалтерский баланс; отчет о прибылях и убытках; приложение к бухгалтерскому балансу (для тех организаций, которые сохранили данный отчет как внутреннюю форму отчетности); налоговые расчеты и декларации; отчет о состоянии расчетов (формы 6-ф, 12-ф (расчеты); отчет об использовании денежных средств (форма 1-ф); отчет о задолженности по заработной плате (формы 1 (задолженность), 1-т (задолженность); отчет о просроченной задолженности по заработной плате (форма 12-т (задолженность) и др [18, с. 132-133].

Рассмотрим систему внутреннего контроля Ошмянского филиала Гродненского облпотребобщества. Контрольно–ревизионный отдел Гродненского облпотребобщества оказывает подразделениям помощь в организации и проведении проверки бухгалтерского учета. Контрольно–ревизионный отдел совместно с руководителями подразделений и главными бухгалтерами составляют планы проведения проверки в объектах розничной торговли, в самих предприятиях, предоставляет их на утверждение генеральному директору и организует выполнение.

Рассмотрим План-задание на проведение проверки финансово-хозяйственной деятельности (Приложение 1), в документе указан, перечень вопросов, подлежащих проверке, проверяемый период, работник контрольно-ревизионной службы.

Подотчетные лица — это физические лица (сотрудники организации), которым авансом на определенные цели выдаются наличные денежные средства, а также другие ценности, с обязанностью представления отчета об их использовании. Под подотчетными средствами понимаются денежные суммы, выданные работникам организации на определенные цели: приобретение канцелярских, хозяйственных принадлежностей, горючего и смазочных материалов, а также суммы на оплату командировочных и представительских расходов. Контроль за правильным ведением и оформлением учета расчетов с подотчетными лицами поможет избежать не только появления негативных моментов и ошибок при ведении своей хозяйственной деятельности, но и конфликтных ситуаций, способных возникнуть между руководителем предприятия и его работниками.

Для комплексного проведения ревизии расчетов с подотчетными лицами, проверяющему, необходимо знать действующее законодательство в области бухгалтерского, налогового учета и контроля. Особенностью рассмотренных нормативно-правовых актов является то, что они постоянно дорабатываются, в них вносятся изменения, за которыми в обязательном порядке следует следить ревизору.

В процессе проверки расчетов с подотчетными лицами необходимо использовать соответствующие приемы и способы осуществления контроля. В частности, для оценки достоверности совершенных хозяйственных операций, прежде всего, прибегают к использованию методических приемов проверки документов и записей в регистрах бухгалтерского учета, так как методы фактического контроля в осуществлении контроля расчетов с подотчетными лицами организации практически не используются, однако их нельзя полностью исключить при осуществлении контроля расчетов с подотчетными лицами.

Процесс планирования и организации – это начальный этап проверки расчетов с подотчетными лицами, на основании которого базируется весь процесс контроля данного участка учета. Рабочая ревизионная комиссия назначается приказом (распоряжением) руководителя Ошмянского филиала Гродненского облпотребобщества. В состав комиссии входит не менее трех человек. Председателем комиссии назначают представителя администрации (руководителя) организации, членами комиссии назначают представителей комиссий контроля в филиалах, работников бухгалтерии. В состав комиссии должны включаться опытные работники, хорошо знающие инвентаризируемые ценности, цены и первичный учет.

В своевременных условиях хозяйствования, важное значение отводится, проверке расчетов с подотчетными лицами. При проведении проверки расчетов по командировке в Ошмянском филиале Гродненского облпотребобщества обнаружено отсутствие списка работников предприятия, которым могут выдаваться в подотчет наличные деньги, что является