Бухгалтерский управленческий учет денежными потоками организации

В настоящее время денежные средства являются самым активным элементом экономики, важнейшей частью экономической деятельности, связующим звеном между участниками рынка и производством.

Деньги имеют длительную историю развития и оказывают огромное влияние на экономику, они являются одним из величайших изобретений человечества [1, c. 214].

С философской точки зрения сущность денег – это внутреннее содержание предмета, в данном случае денег, выражающееся в единстве всех многообразных и противоречивых форм его бытия. Поэтому можно утверждать, что, несмотря на многообразие форм денег, их сущность, внутреннее содержание остается неизменным. 

Сущность денег как экономической категории проявляется в их функциях, которые выражают внутреннее содержание денет. Единство функций создает представление о деньгах как об особом, специфическом товаре, участвующем в качестве необходимого элемента в воспроизводственном процессе общества. 

Выделяют следующие функции денег:

– мера стоимости;

– средство обращения;

– средство платежа;

– средство накопления и сбережения;

– мировые деньги [2, с. 83].

Деньги как мера стоимости используются для сравнения и измерения стоимостей различных товаров и услуг.

Особенность данной функции заключается в том, что ее выполняют идеальные деньги, то есть мысленно представляемые, а не находящиеся в руках товаровладельцев. Товары мысленно приравниваются к деньгам еще до их обмена, и огромная сумма стоимости может быть выражена в деньгах при их отсутствии у товаровладельца.

В то же время особенность функции денег как меры стоимости заключается в том, что ее выполняют не условные знаки, а полноценные деньги, то есть деньги, обладающие самостоятельной стоимостью.

ОАО «Молоко» действует с 1938 г. Тогда он назывался «Маслозавод» и был предназначен для переработки молока от быстрорастущего поголовья крупного рогатого скота в Выксунском районе (приложение А).

ОАО «Молоко» (г. Витебск) – одно из крупных молокоперерабатывающих предприятий Беларуси. На данный момент производственные мощности предприятия позволяют перерабатывать до 800 тонн молока в сутки (приложение А).

В 2001 г. Выксунский металлургический завод (ВМЗ) приобретает контрольный пакет акций. Руководство ВМЗ принимает решение сконцентрировать все производство молочной продукции на базе ОАО «Молоко». С этого времени молокозавод вошел в агрохолдинг. Поступление сырья резко увеличивается, главным образом с ферм агрофирмы «Металлург» – животноводческих ферм Ново-Дмитриевки, Покровки, Круглово.

ОАО «Молоко» принадлежит к перерабатывающей отрасли промышленности.

Основной вид деятельности предприятия – переработка сельскохозяйственной продукции (молока) и изготовление молочной продукции.

ОАО «Молоко» производит продукцию из цельного коровьего молока без добавления сухого молока, консервантов и стабилизаторов в следующем ассортименте:

- творог (5 % жирности);

- творожная масса (23 % жирности);

- сметана (25 и 20 % жирности);

- бифидок (3,2 % жирности);

- ряженка (4,0 % жирности);

- масло «Крестьянское» (сливочное 72,5 % жирности);

- топлёное масло;

- молоко (3,2 % жирности);

- топлёное молоко;

- сыр «Адыгейский».

Управление денежными потоками организаций неразрывно связано со стратегией самофинансирования, поскольку предполагает выявление взаимосвязи между потоками денежных средств и прибылью организации (так называемый парадокс прибыли). Наконец, комплексная оценка финансового состояния предприятия невозможна без анализа его денежных потоков и др. Денежный поток предприятия представляет собой совокупность распределенных во времени поступлений и выплат денежных средств, генерируемых его хозяйственной деятельностью.

В работе рассмотрена финансово-хозяйственная деятельность ОАО «Молоко» за 2018-2020 гг., по результатам чего было установлено, что выручка от реализации продукции в 2020 г. составила 156758 тыс. р., что на 2472 тыс. р. меньше показателя 2019 г. В связи со снижением выручки от реализации продукции в отчетном периоде образовалось сокращение себестоимости реализованный продукции на 19241 тыс. р. Организация в 2020 г., в отличие от 2019 г. получила прибыль от реализации в размере 10616 тыс. р., что на 18292 тыс. р. выше убытка 2019 г. Также была получена прибыль от текущей деятельности в 2020 г. в размере 5794 тыс. р. Однако, как в 2018-2019 гг., так и в 2020 г. организация получилась убытки от инвестиционной и финансовой деятельности  в размере 5527 тыс. р. Следует отметить, что убыток стал меньше на 7656 тыс. р., что является положительным моментом деятельности организации. Организация ОАО «Молоко» смогла покрыть свои убытки и в 2020 г. получила чистую прибыль в размере 267 тыс. р., что свидетельствует об эффективной деятельности организации. 

Синтетический и аналитический учёт наличных денежных средств в ОАО «Молоко» осуществляется на счёте 50 «Касса», который предназначен для обобщения информации о наличии и движении наличных денежных средств в кассах организации. Синтетический учет по счету 50 «Касса» ведется в журнале-ордере. Данный журнал открывается на месяц. На лицевой стороне журнала-ордера отражаются кредитовые обороты по счету 50 «Касса» в корреспонденции с дебетом счетов 51, 55, 57, 71 и др. Записи в журнал-ордер осуществляются на основании отчетов кассира с приложенными первичными документами. До записи в журнал-ордер суммы по однородным операциям в отчете кассира суммируются и заносятся в журнал-ордер итоговыми суммами.

При изучении отчета о движении денежных средств, составленному согласно Национальному стандарту финансовой отчётности, удалось установить его простоту в составлении и использовании, в подробности рассмотрения каждой операции по движению денежных средств и направления другими лицами кредитов и займов, предоставленных организации, что означает возможность любого пользователя ознакомиться и понять каждую операцию по движению денежных средств.