Контроль налоговых органов за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налога на прибыль

В современных условиях для управления организацией необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из центральных мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого субъекта хозяйствования. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.

Налог на прибыль является одной из основных современных форм налогового изъятия. Он занимает особое место в налоговых системах разных стран, так как напрямую уменьшает прибыль, которая является целью предпринимательской деятельности. Поэтому через этот налог государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования. Особенности его применения обусловлены теми или иными приоритетами конкретного государства или его экономическим положением.

По своей экономической сущности налог на прибыль является формой изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом и поступающего в государственный бюджет [11].

Выделение такого объекта обложения налогообложения как доход организации была обусловлена тем, что по некоторым видам деятельности материальные затраты невелики, зато в себестоимости значительная часть приходится на заработную плату. Объектом обложения являются дивиденды и приравненные к ним доходы [12, с.146].

Правовое регулирование взимания налога на прибыль и доходы организаций в Республике Беларусь осуществляется в соответствии ст. 166– ст. 187 главы 16 Налогового кодекса Республики Беларусь (Особенная часть) [14].

Налог на прибыль относится к группе прямых и пропорциональных налогов, поскольку его сумма, с одной стороны, зависит от конечных финансовых результатов деятельности организаций, а с другой   непосредственно относится на уменьшение их доходов. В отличие от косвенных налогов, которые не связаны с результатами финансово-хозяйственной деятельности субъекта и при использовании которых фискальный эффект достигается даже в условиях убыточной деятельности, налог на прибыль учитывает уровень платежеспособности налогоплательщика. При этом налоговый метод обложения прибыли обеспечивает правовую защиту имущественных интересов предприятия независимо от формы собственности. Он строится на стабильных и долговременных финансовых отношениях с бюджетом и обеспечивает полную самостоятельность предприятий в распоряжении прибылью после его уплаты.

Современный Ошмянский мясокомбинат — это стабильное высокотехнологичное производство, соответствующее всем современным требованиям к предприятию пищевой промышленности с дружным коллективом единомышленников, сплоченным идеологией созидания, ответственности, целенаправленного труда.

Коллектив мясокомбината работает по наращиванию объемов выпускаемой продукции, совершенствованию ее качества и увеличению ассортимента, расширению товаропроводящей сети, улучшению условий труда работающих, их социальной защищенности.

Модернизация мясокомбината проводилась по республиканской программе технического переоснащения перерабатывающих предприятий агропромышленного комплекса. 

На производстве по переработке мяса используется высокопроизводительное оборудование из западноевропейских стран, что дает возможность выпускать продукцию высокого качества. Поэтому, с уверенностью можно констатировать: Ошмянский мясокомбинат — это стабильное высокотехнологичное производство, которое отвечает самым современным требованиям к предприятию пищевой промышленности.

Миссия ОАО «Ошмянский мясокомбинат»:

Обеспечивая поставку на рынок безопасной, качественной, экологически чистой, разнообразной продукции, способствовать укреплению фундамента здоровья нации.

Объединяя лучших специалистов и профессионалов добиваться только самых высоких показателей в экономической сфере.

Через решение социально-значимых общественных и экономических задач обеспечить рост профессионализма, благосостояния и качества жизни для всех сотрудников предприятия

Понимая социальную значимость предприятия, оказывать необходимую поддержку незащищенным слоям населения, способствуя повышению уровня жизни жителей Ошмянского района.

Обеспечить устойчивое развитие предприятия путем постоянного улучшения системы менеджмента качества

На основании приложений Г, Д представим показатели деятельности предприятия.

Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы и предложения:

1 Налогообложение прибыли является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. Налог на прибыль является одним из основных источников формирования консолидированного бюджета Республики Беларусь после НДС. Но фискальная функция не является превалирующей основной по налогу на прибыль. Его основная функция – регулирующая, то есть посредством его взимания государство стимулирует предпочтительные на данный период времени виды деятельности, инвестиционную активность и сдерживает менее приоритетные виды деятельности. Налог на прибыль существует во всех государствах мира, отличаются лишь ставки в зависимости от экономического и ресурсного положения государства. В Республике Беларусь налог на прибыль является республиканским налогом и уплачивается большинством организаций (за исключением льгот) по основной ставке 18%, одной из наиболее низких среди  стран ближнего и дальнего зарубежья.

На основании результатов исследования можно сделать вывод, что снижение доли налога на прибыль в ВВП на 0,9 п.п. в 2020 году по сравнению с 2019 годом произошло  по причине сокращения поступлений данного налога на 33,3% вследствие ухудшения финансовых результатов деятельности организаций в условиях сложной эпидемиологической обстановки

2 ОАО «Ошмянский мясокомбинат» уплачивает налог на прибыль по ставке 18%. Дивидендов ОАО «Ошмянский мясокомбинат» не получает, так как не имеет финансовых вложений в другие организации. Поэтому объектом обложения налогом на прибыль у ОАО «Ошмянский мясокомбинат» является только валовая прибыль. Налоговый учет организован посредством корректировок данных бухгалтерского учета. Контроль за полнотой исчисления и своевременностью уплаты налога на прибыль состоит из проверки по определению достоверности базовых показателей, используемых при налогообложении прибыли. Ответственность за нарушения налогового законодательства предусмотрена Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях и Уголовным кодекса Республики Беларусь.

У ОАО «Ошмянский мясокомбинат» нет льгот по налогу на прибыль. С 2021 года отменена льгота на инновационные и высокотехнологичные производства, теперь уплачивается налог на прибыль по ставке 5%.

3 Для оптимизации налоговой нагрузки ОАО «Ошмянский мясокомбинат» предлагаем составить SWOT-матрицу оптимизации налога на прибыль.