Налог на добавленную стоимость: зачетный метод исчисления, плательщики и объекты обложения Курсовая работа (проект)

Налогообложение является одной из основных тем в экономической теории и практике. В исследованиях часто рассматриваются различные аспекты налогообложения, включая его экономическую эффективность, социальную справедливость и практики налогообложения в различных странах.

Принципы налогообложения впервые сформулировал представитель классической школы Адам Смит:

- принцип равномерности, т. е., все граждане обязаны платить налоги соразмерно своим доходам;

- принцип определенности, т. е. сумма налога, время и способ его уплаты должны быть известны налогоплательщику заранее;

- принцип удобности, т. е. налоги должны взиматься в то время и таким способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;

- принцип экономности, т. е. расходы государства по взиманию налогов должны быть минимальными.

Вышеприведенные принципы послужили фундаментом развития налогообложения в мировой науке.

А. Смит выделил три основных источника налогообложения: «Все налоги и всякий основанный на них доход, все оклады, пенсии, ежегодные рентные доходы всякого рода, в конечном счете получаются из того или другого из этих трех первоначальных источников дохода и выплачиваются непосредственно или посредственно из заработной платы, из прибыли с капитала или из ренты с земли». Указанные источники налогообложения заработная плата, прибыль, доход и кадастровая стоимость – остаются основными компонентами налоговой базы в современном мире [7].

В 30-х годах XX века в Англии появилось новое направление в экономике – кейнсианство. Его представитель – английский экономист Дж. Кейнс – в своем главном труде «Общая теория занятости, процента и денег» рассчитал оптимальный для долгосрочного экономического роста размер государственного бюджета – 18% валового национального продукта, ведь бюджет – не только сумма всех расходов, но и сумма всех доходов. 

Таким образом, 18 % – это оптимальная средняя ставка налогообложения, которая отражает баланс интересов государства, общества и бизнеса.

Представители возникшего в начале XX века в США экономического направления «институционализм» – Т. Веблен, Дж. Коммонс, У Митчелл – рассматривали налоги «не как повинность граждан, а как обязанность» [11, с. 12]. 

Анализируя труды представителей указанных экономических школ, можно заключить, что налоги являются важной составляющей экономики государства и служат источником доходов государственного бюджета и регулятором экономических процессов.
[...]

2 Роль НДС в формировании доходов бюджета в Республике Беларусь

2.1 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

НДС в Республике Беларусь введен в 1992 г. вместо налога с оборота и налога с продаж. С 01.01.2000 г. введен зачетный метод исчисления НДС вместо метода прямого вычитания (требующего определения величины добавленной стоимости) [13].

Главными проблемами НДС являются: 

- регрессивность, 

- сложность администрирования, 

- значительные затраты по созданию методической базы. 

Одной из проблем считается то, что налог на добавленную стоимость –косвенный налог. Это говорит о том, что предприятие уплачивает его за счет денег, которые приобретает с потребителя, так как налог входит в стоимость продукта. Другими словами, чтобы устранить двойное налогообложение добавленной стоимости, налогоплательщик, приобретая товары или услуги у поставщика, в дальнейшем делает наценку на приобретенный товар. А уже впоследствии формирования и осуществления собственного продукта снова исчисляет НДС и удерживает его с покупателя. В результате окончательным плательщиком всей суммы НДС оказывается конечный потребитель.

Таким образом, регрессивность является серьезной проблемой, так как население приобретает одни и те же товары (работы, услуги) по одинаковым ценам, включающим одинаковую сумму НДС, независимо от величины своих доходов, и в таком случае более тяжелое бремя ложится на низкие доходы малообеспеченных людей.

В последнее время все чаще звучат предложения о снижении в Беларуси ставки налога на добавленную стоимость. Они исходят от представителей бизнес-структур, предприятий реального сектора экономики, отдельных государственных органов. Проанализируем целесообразность снижения ставки НДС.

Система налогообложения является одним из важнейших факторов, влияющих на решение об инвестировании. И система действующих налоговых ставок играет здесь не последнюю роль. Налоговая ставка имеет значение при определении общего налогового бремени, а также она учитывается при определении стратегии финансирования и налогового планирования компании и может оказывать влияние как на международные налоговые отношения, так и на особенности ведения бизнеса при осуществлении торговли с конкретной страной или инвестиций на территории данной страны 

Являясь косвенным налогом, НДС, в конечном итоге, уплачивается либо непосредственно потребителями товаров (работ, услуг), либо лицами, приобретающими для них эти товары.

Поэтому в условиях неизменности поведения участников рынка преимущества от снижения налоговой ставки получили бы потребители, которые при уменьшении ставки фактически получили бы от государства скидку с розничных цен всех облагаемых НДС товаров, работ, услуг.
[...]

Заключение

Налог на добавленную стоимость – это налог, который взимается со значения, добавленного на каждом этапе производства и оборота товаров и услуг. Налог на добавленную стоимость является косвенным налогом, так как он не напрямую обращен к потребителю, а взимается с производителей, дистрибьюторов и других предприятий, которые участвуют в производстве и обороте товаров и услуг. Налог на добавленную стоимость способствует финансированию государственных нужд и регулированию экономики.