Налоговая система как инструмент государственного регулирования экономики Республики Беларусь и ее развитие Курсовая работа (проект)

Согласно утверждению Барулина С.В. «понятие налоговая система является дальнейшим развитием и конкре¬тизацией экономической категории налог. Налоговые системы на практике предстают в виде многообразных форм, имеющих национальные особенности, и отличаются друг от друга набором налогов, их структурой, способами взимания, ставками, фискальными полномочиями разных уровней власти, налоговой базой, сферой действия, льготами, процедурами исполнения налоговых обязательств и др.» [2, c.20].

По словам Лазуриной О. М. «налоговые системы современных государств – результат их многовековой эволюции. С точки зрения структуры экономики, институтов государственной власти, правовой доктрины, каждая национальная налоговая система индивидуальна, так как нет абсолютно одинаковых государств. Однако налоги как интернациональная экономическая категория, сохраняя национальные особенности, имеют ряд общих признаков. В противном случае было бы невозможно сравнивать налоговые системы разных стран, а главное, международная торговля и движение капиталов требуют если не равных, то приблизительно одинаковых налоговых условий» [7, c.52].

Термин «налоговая система» не получил однозначного толкования, несмотря на его широкое использование в экономической литературе. Некоторые ученые определяют налоговую систему только как набор действующих налоговых платежей [7 с, 48].

Налоговая система – это совокупность экономических, правовых и организационных принципов, определяющих ее независимость и функционирование.

Существует три периода развития налоговой системы. Первый период отличается слабой развитостью и хаотичностью налогов и охватывает древний мир и национальную экономику средневековья. Второй период – XVI-XVIII века, когда произошли необычные изменения в общественной жизни Европы, денежно-кредитная система экономики вытеснила растущий характер, что требования государства существенно потребовали поиска новых источников государственных доходов. В этот период многие новые налоги, в основном косвенно, пополняют бюджеты западных стран.

[...]

Налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает:

- настоящий Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

- декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

- международные договоры Республики Беларусь;

- постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение настоящего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;

- нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных настоящим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь.

Положения нормативных правовых актов, принимаемых на основании и во исполнение настоящего Кодекса, не могут противоречить положениям настоящего Кодекса, а равно выходить за пределы содержания этих положений или предоставленных ими соответствующему органу полномочий. Положения настоящего пункта не распространяются на акты Президента Республики Беларусь, изданные в соответствии с Конституцией Республики Беларусь.

[...]

Если рассматривать налоговую политики в свете программы социально-экономического развития 2021-2025, то можно заметить, что фискальная политика ориентирована на стимулирование экономического роста, упрощение налоговой системы, повышение самостоятельности местных бюджетов для комплексного развития регионов.

Консолидация доходов бюджета предусматривается за счет внутренних резервов налоговой системы без введения новых налогов. Планируется усилить роль косвенного налогообложения, в том числе за счет отмены налоговых льгот по НДС и увеличения ставок акцизов с учетом принятых обязательств в рамках ЕАЭС [19].

Продолжится оптимизация налоговых льгот, включая их отмену в случае неэффективности.

В рамках совершенствования налоговой системы предстоит:

- модернизировать систему льгот и преференций, действующих на отдельных территориях республики, за счет установления единых подходов к ее функционированию с расширением прав местных органов власти по установлению пониженных ставок основных налогов на конкретных территориях;

- усовершенствовать порядок применения инвестиционного вычета, а также повышающего коэффициента в отношении затрат на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, скорректировать механизм льготного налогообложения высокотехнологичных товаров;

- установить льготный режим налогообложения в отношении доходов инвестиционных фондов, а также доходов инвесторов, получаемых от участия в них.

Планируется увеличить долю имущественных налогов в доходах местных бюджетов. Будут скорректированы подходы к налогообложению самозанятых граждан и индивидуальных предпринимателей.

Уровень налоговой нагрузки не превысит 26 процентов к ВВП.

[...]

Налогообложение – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном законом порядке. Налоги – обязательные сборы, взимаемые государством с физических и юридических лиц. К системным принципам налогообложения сегодня относятся: принцип получаемых выгод; платежеспособность и всеобщность; справедливость и нейтральность, стабильность; доходчивость и гибкость, оптимальность; обоснованность выбора источника уплаты и объекта налогообложения. Экономическая сущность налога проявляются в его функциях. Выделяют следующие функции налогов: фискальная; стимулирующая; регулирующая; распределительная; контрольная. Под системой налогообложения современного государства понимают ряд налогов, тарифов, сборов и специальных систем налогообложения, основанных на правовых основах ее формирования (отзыва), выполнения налоговых обязательств и административной организации процесса налогообложения.

Налоговая система современного государства, действую¬щая на основе государственного суверенитета, может быть представлена как ряд налогов, тарифов, сборов и специальных систем налогообложения, основанных на правовых основах ее формирования (отзыва), выполнения налоговых обяза-тельств и административной организации процесса налогообложения. Для Республики Беларусь характерна двухуровневая система налогов: республиканские налоги и местные налоги и сборы.

Рост налоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2022 году связан с рядом мер, таких как увеличение налоговых ставок и сокращение налоговых льгот. Также важную роль играют меры по борьбе с теневой экономикой и улучшению налоговой дисциплины. Кроме того, рост экономики и увеличение объемов производства и продажи товаров и услуг также приводят к увеличению налоговых доходов бюджета. Снижение неналоговых доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2022 году по сравнению с 2020 годом связано с уменьшением доходов от продажи природных ресурсов и принятием мер по улучшению эффективности государственных предприятий. Рост безвозмездных поступлений консолидированного бюджета Республики Беларусь в 2022 году связано с принятием мер по улучшению эффективности государственных предприятий и улучшению инвестиционного климата в стране. В частности, это может быть связано с уменьшением субсидий и льгот для недоэффективных предприятий, а также с повышением эффективности использования бюджетных средств.

[...]