Лизинг: сущность, роль, особенности в развитии экономики Республики Беларусь Курсовая работа (проект)

Активизация инвестиционной деятельности в Республике Беларусь ориентирует всех участников инвестиционного процесса на использование наиболее привлекательных источников ресурсов. К одному из методов привлечения таких ресурсов мировая практика относит и лизинг. Лизинг относится к предпринимательской  деятельности  более  высокого  уровня  по  сравнению  с  арендной,  банковской  или  коммерческой (торговой).  Лизинг  предполагает  и требует широкого диапазона знаний и финансового бизнеса, положения в производстве  на  рынках  оборудования  и  недвижимости,  а  также  изменяющихся клиентов и их особенностей аренды.

Высокий комплексный эффект от лизинга позволяет считать его приоритетным и перспективным источником инвестиций в реальный сектор экономики. Лизинг сегодня развивается достаточно динамично и как результат, на рынке появляется множество компаний - лизингодателей, располагающих финансовыми ресурсами, позволяющими удовлетворить потребности лизингополучателей в продукции предприятий–производителей основных средств. В этой связи лизинг – необходимый и эффективный метод финансирования реальных инвестиций. Однако лизинг, невозможен без долгосрочных и относительно недорогих кредитных ресурсов. Банковский сектор, в данном случае выступает в качестве важнейшего звена, осуществляющего инвестирование средств в экономику и в том числе через лизинг.

Актуальность темы данной курсовой работы обусловлена значительной физической и моральной изношенностью производственных основных фондов, наличием морально устаревшего оборудования, низкой эффективностью его использования, что влечет за собой необходимость создания адекватной теоретической и методической базы в области организации и ведения бизнеса коммерческих банков в сфере лизинговых отношений, которые объединяют элементы внешнеторговых, кредитных и инвестиционных операций. В мировой практике лизинг является  одним из основных инструментов привлечения инвестиций в реальный сектор экономики, позволяя наиболее эффективно использовать ограниченные финансовые ресурсы во времени и пространстве.

В настоящее время многие предприятия Республики Беларусь испытывают недостаток оборотных средств. Они не могут обновлять свои основные фонды, внедрять достижения научно–технического прогресса, а, следовательно, не могут производить конкурентоспособную продукцию и осваивать зарубежные рынки сбыта. В этих условиях предприятия вынуждены брать кредиты, однако в ряде случаев банки, не имея гарантий возврата денежных средств, не предоставляют кредиты таким предприятиям. Предприятию для обновления своих основных средств выгодно брать оборудование в лизинг. 

Лизинг служит связующим звеном между предприятием, у которого нет средств на модернизацию основных фондов, и банком, который предо-ставит этому предприятию кредит. Лизинговая операция выгодна всем участвующим: одна сторона получает кредит, который выплачивает поэтапно, и нужное оборудование; другая сторона гарантию возврата кредита, так как объект лизинга является собственностью лизингодателя или банка, финансирующего лизинговую операцию, до поступления последнего платежа.

Объектом исследования в данной работе является деятельность «Приорбанк» ОАО, как участника финансирования и кредитования инвестиционных процессов через лизинговые сделки на рынке лизинговых услуг.

Предметом исследования являются лизинговые операции банка.

Цель данной работы заключается в анализе лизинговых операций банка и разработке перспектив развития лизинга теории и практики  осуществления лизинговых операций.

Для достижения цели курсовой работы были поставлены и решены следующие задачи:

 уточнить теоретические аспекты лизинга, раскрыть экономическую сущность его основные виды и функции;

 изучить опыт использования лизинга за рубежом;

 проанализировать и дать оценку качества лизингового портфеля  «Приорбанк» ОАО;

 изучить особенности оформления лизинговых сделок в банках;

 проанализировать перспективы развития лизинга в Республике Беларусь; 

 рассмотреть проблемы развития лизинга и пути их решения.

Теоретической основой написания курсовой работы послужили труды отечественных и зарубежных ученых; статьи и монографии, посвященные проблемам развития лизинговой деятельности в Республике Беларусь и ее организации, а также законодательные акты, регулирующие финансовую, инвестиционную и банковскую деятельность.

Методологическую основу данной курсовой работы составляют такие методы как сравнение,  функциональный анализ, методы относительных величин, метод группировки, методы анализа и синтеза, табличное и графическое обобщение информации и др.

Информационной базой исследования послужили статистические материалы Национального банка Республики Беларусь и данные «Приорбанк» ОАО, источники сети Интернет и периодической печати. 

 

1.1 Экономическая сущность лизинга, его функции и роль

Термин «лизинг» в мировой практике используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования. Поэтому под лизингом понимают долгосрочную аренду машин и оборудования или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора[3, с. 606].

Согласно конвенции О межгосударственном лизинге, лизинг (финансовая аренда) – вид инвестиционно–предпринимательской деятельности, связанной с приобретением имущества и передачей его в пользование по договору государству в лице его уполномоченных органов, физическому или юридическому лицу на определенный срок в целях получения прибыли (до-хода) или достижения социального эффекта с учетом амортизации предмета лизинга при участии лизингодателя, поставщика, лизингополучателя и других участников лизингового проекта [20].

В Российской Федерации понятие лизинг определено в Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)». Лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретения предмета лизинга [26].

По определению В. А. Горемыкина «Лизинг – особый вид инвестирования временно свободных или привлеченных финансовых средств для при-обретения в собственность у определенного продавца лизингодателем оговоренного с конкретным лизингополучателем имущества и предоставления затем этого имущества данному арендатору во временное пользование за определенную плату»[3, с.15].

Согласно Гражданского кодекса Республики Беларусь, по договору финансовой аренды (договор лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущества определенного им продавца (поставщика) и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей [46].

Таким образом, лизинг – это форма аренды связанная с передачей в пользование машин, оборудования, транспортных и иных материальных средств на основании договора лизинга. 

При осуществлении лизинговой операции заключается, как правило, трехсторонний контракт на приобретение объекта лизинга – между продавцом, покупателем и получателем. Допускается заключение двухстороннего контракта, при этом необходимо согласование его условий с получателем, что должно быть зафиксировано на данном документе. 

Обязательным условием  контракта на приобретение объекта лизинга должно быть то, что имущество приобретается банком для собственного производства, с целью последующей передачи в лизинг. Кроме этого, в контракте должны быть отражены следующие условия:

1) наименование приобретаемого имущества (при необходимости – спецификация или опись), его количество, ассортимент, качество и комплектность;

2) порядок расчетов  и  цена  приобретаемого  имущества либо  порядок  определения  цены,  валюта контракта, валюта платежа;

В международном сообществе за «Приорбанк» ОАО прочно закрепилась репутация самого активного и надежного среди белорусских кредитно–финансовых учреждений. Высокая оценка внешнеэкономической деятельности, расширила возможности сотрудничества «Приорбанк» ОАО с влиятельными игроками европейского рынка.

В своей деятельности Банк руководствуется законодательством Республики Беларусь, международными конвенциями и соглашениями, действующими на территории Республики Беларусь. Банк входит в единую банковскую систему Республики Беларусь и осуществляет свою деятельность в соответствии с денежно–кредитной политикой Республики Беларусь.

 «Приорбанк» ОАО осуществляет лизинговые операции со всеми вида-ми имущества. Основными объектами лизинга являются: автотранспортные средства, оборудование, недвижимость.

«Приорбанк» ОАО предлагает воспользоваться преимуществами лизинга движимого и недвижимого имущества. Преимущества лизинга  банка:

1) банк предоставляет право выбора лизингополучателю формы собственного участия в сделке: авансовый платеж, залог имущества, депозит де-нежных средств;

2) возможность на выбор клиента применять различные схемы погашения лизинговых платежей с учетом специфики поступлений денежных средств (уплата лизинговых платежей равными суммами, отсрочка погашения лизинговой стоимости объекта, сезонный график погашения);

3) надежность работы с «Приорбанк» ОАО, обеспечиваемая постоянным наличием ресурсов, предоставляет дополнительные гарантии для лизингополучателя, что снижает риски лизингополучателя, связанные с возможной не-платежеспособностью лизингодателя;

4) возможность получения возвратного лизинга;

5) «Приорбанк» ОАО предоставляет в лизинг имущество, бывшее в эксплуатации.

Наиболее часто встречающиеся условия заключения лизинговых договоров представлены в таблице 2.3 

Следует отметить, что банк передает в лизинг, бывшие в эксплуатации легковые машины. Как правило, он их получает в качестве залогового обеспечения за долги клиентов. Таким образом, банк получает  доход выше на 16–22%, чем просто доход за реализацию автомобиля, что положительно влияет на его прибыль. 

В нашей стране лизинг рассматривается органами государственного управления как одна из форм привлечения инвестиций в деятельность предприятий в условиях ограниченности инвестиционных ресурсов, также имеющая широкую перспективу в решении проблем технического перевооружения и сбыта продукции отечественного машиностроения. За время почти двадцатилетней истории развития лизинговых отношений в Республике Беларусь создана одна из наиболее благоприятных нормативных баз по этому вопросу в странах СНГ. Так, существующие нормы свободной амортизации объекта лизинга (возможность его полной амортизации за год) являются практически беспрецедентными в мировой истории развития лизинговых отношений [33].

Из–за известных проблем валютного рынка в 2015 году появился ряд факторов, существенно сдерживающих развитие лизинга в стране. На протяжении нескольких месяцев отсутствовала свободная конвертация национальной валюты, что сделало невозможным приобретение предметов лизинга за валюту. У лизингодателей, имевших внешние заимствования, появились проблемы с погашением кредитов. Множественность курсов привела в смятение национальных производителей, и они не нашли ничего лучшего, чем прекратить отпуск продукции за рубли. Сложившаяся на конец года стоимость рублевых ресурсов не добавила оптимизма потенциальным лизингополучателям. В совокупности все приведенные факторы существенно ограничили объем заключенных за год договоров лизинга.

В этих сложных условиях белорусским лизингодателям удалось удержать рынок от существенного падения и показать положительную динамику в национальной валюте. Начался проявляться повышенный интерес к лизингу со стороны банков. В неблагоприятные годы за редкими исключениями банки проявляли свою инициативу помощи лизинговым компаниям. Сейчас лизинговые структуры, подконтрольные банкам, стремительно и даже агрессивно наращивают портфели. Так, явным лидером в рейтинге лизинговых компаний по операциям 2016 является ВТБ–Лизинг. По мнению аналитиков рынка, такой интерес к нему обусловлен меньшими рисками по сравнению с кредитами, а также реструктуризацией плохих долгов. Переводя неблагоприятных заемщиков на условия лизинга, банки очищают свой кредитный портфель от плохих долгов [30].

В качестве основного параметра характеризующего уровень развития лизинга в стране принимается объем нового бизнеса, который равен суммарной цене договоров лизинга с НДС (сумме обязательств) по договорам лизинга заключенным в течение отчетного года.

По результатам исследования, выполненного в работе, можно сделать следующие выводы и предложения:

1) Лизинг – долгосрочная аренда машин и оборудования или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Лизинг в нашей стране – сравнительно новый вид деятельности, который  захватывает важнейшие функции экономики: финансовую, производственную, снабженческую, использования налоговых и амортизационных льгот.

2) Виды лизинговых отношений  дифференцируются в зависимости от форм организации сделок, их продолжительности, объемов обязанностей сторон, особенностей объектов лизинга и условий их амортизации, типа лизинговых платежей. Лизинг подразделяется на два основных вида: финансовый и оперативный, причем это деление в большей мере отражает особенности их организации. 

3) При осуществлении лизинговой операции банк заключает, как правило, трехсторонний контракт на приобретение объекта лизинга – между продавцом, покупателем и получателем. Документооборот по лизинговым сделкам не является трудоемким и оформление сделок проходит в короткие сроки.

4) 2016 год показал  значительное сокращение лизингового портфеля «Приорбанк» ОАО на 58% в сравнении с 2015 годом. Такое значительное уменьшение лизингового портфеля банка свидетельствует о снижении деловой активности банка в этом направлении. Оценка лизингового портфеля показала, что банк сокращает свое участие на рынке лизинга страны, что может быть вызвано ухудшением экономической ситуации или вовлечением ресурсов банка в более прибыльные продукты. 

5) Пропорционально изменению объема лизингового портфеля, изменялись и доходы банка от лизинговых сделок. В 2014 году банк получил доход в размере 1,9 млн р., в 2015 – 1,6 млн р., в 2016 – 0,6 млн р. На доходы банка в некоторой степени  повлияло количество пролонгированной задолженности. Для банка лизинговые операции являются доходными. Выдавая лизинговые кредиты банк рискует не получить прибыль, но при правильной оценке клиентского риска, таких недоразумений можно избежать.  

6) Бухгалтерский учет лизинговых операций в банке осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Использование счета 3819 упрощает действия клиента: он зачисляет всю сумму на этот  счет, а банк уже распределяет по соответствующим бухгалтерским счетам. Исходя из этого бухгалтерии следует постоянно следить за поступлением денежных средств на счет. Также у банка возникают трудности с уплатой НДС от неполученных от клиентов лизинговых платежей, т.к. уплачивать НДС необходимо своевременно каждый месяц, а при пролонгированных задолженностях клиента банку приходится возмещать НДС из доходов.

7) За время почти двадцатилетней истории развития лизинговых отношений в Республике Беларусь создана одна из наиболее благоприятных нормативных баз по этому вопросу в странах СНГ. Так, существующие нормы свободной амортизации объекта лизинга (возможность его полной амортизации за год) являются практически беспрецедентными в мировой истории развития лизинговых отношений. По объемам нового бизнеса лизинг прирос по отношению к 2015 году ровно на 100%, что может свидетельствовать о дальнейшем развитии лизингового рынка  Республике Беларусь.

8) Лизинг в нашей стране находится на стадии развития: еще не усовершенствована законодательная база, сосредоточенность лизинговых компаний расположена в столице, высока доля банков на рынке лизинговых услуг, недостаточная осведомленность о преимуществах лизинга. По оценкам Министерства экономики Республики Беларусь, к 2015 году около 30% продукции, которую производят предприятия Министерства промышленности Республики Беларусь, будет экспортироваться именно на условиях лизинга. Кстати, именно с экспортным лизингом участники рынка связывают самые большие ожидания.

9) Основными причинами, которые сдерживают развитие лизинговой отрасли, являются: финансовая слабость лизинговых компаний, которые во многом зависят от банков–учредителей; дороговизна кредитных ресурсов; жесткие требования по обеспечению сделки, когда помимо залога предмета лизинга требуется дополнительное ликвидное обеспечение и/или поручительство третьих лиц. В связи, с чем одно из важных преимуществ лизинга, при котором объект лизинга выступает в качестве обеспечения сделки, сводится на нет, что практически исключает малый бизнес из потребителей лизинговых услуг; не всегда благоприятные условия налогового, таможенного и валютного законодательства;недостаточная квалификация кадров.

10) Развитие рынка будет, по всей видимости, связано с дальнейшим формированием групп лизинговых компаний и разделением специализации внутри них. Причем, если сейчас оно происходит преимущественно по отраслевому признаку, то в дальнейшем к нему добавится разделение по клиентам. Одни будут работать с малым бизнесом, другие со средним, третьи – с крупными проектами. При этом в целом деятельность групп будет оставаться достаточно широко диверсифицированной в силу цикличности инвестиционного спроса. Повышение осведомленности о возможностях лизинга, расширение источников финансирования и появление новых лизинговых программ на фоне увеличившейся деловой активности будут способствовать росту этого рынка.

11) Лизинг, так же как и банковский кредит, приемлем только для предприятий с определенной положительной финансовой историей. Для вновь созданных организаций данный вид финансирования пока закрыт. Также он закрыт и для физических лиц. В странах Европы лизинг автомобилей для физических лиц – один из положительных моментов развития лизинга.

12) Для дальнейшего развития лизинговой деятельности в Республике Беларусь и привлечения инвестиций, по мнению автора следует: предусмотреть дополнительные налоговые и таможенные льготы, в том числе: уменьшение ставки налога на прибыль для лизинговых компаний на срок до 5 лет со дня их образования; снизить или отменить таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость в отношении оборудования для производства новых видов продукции, имеющих приоритетное значение для развития экономики, не только для конкретных государственных предприятий, но и для всех предприятий, которые будут выпускать такую продукцию; сформировать группы лизинговых компаний и разделить специализации внутри них.

13) Для развития лизинговых отношений  «Приорбанк» ОАО следует проводить мероприятия по рекламе своих лизинговых услуг, проводить тематические презентации и встречи с целью повышения осведомленности клиентов. Развивать специализацию по определённому объекту лизинга, что позволит банку минимизировать свои риски при работе с  одними и те же поставщиками.