Теория и практика налогооблажения Курсовая работа (проект)

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности на-логов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования. При этом каждый из элементов находится друг с другом в тесной взаимозависимости и взаимосвязи [12, c.20].

Логическим завершением данного определения является очевидный вывод о том, что налоговую систему ни в коем случае нельзя отождествлять с системой налогов.

Примерная схема налоговой системы приведена на рисунке 1.1 [12, с.21].

Рисунок 1.1 - Примерная схема налоговой системы

Таким образом, налоговая система представляет собой не только систему налогов, сборов (пошлин), но и их взаимосвязь, порядок установления, введения и классификации налогов, сборов (пошлин) в соответствии с их сущностью, порядком принятия и на основании других признаков.

Для повышения эффективности функционирования налоговой системы, устранения возникающих диспропорций государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы: объекты, субъекты, льготы, налоговые периоды, ставки, санкции и др.

Субъект налога (плательщик) представляет собой юридическое или фи-

Налоговая система Республики Беларусь первоначально, в 1992 г. была сформирована на основе нескольких законов, установивших общий порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога. В дополнение к законам были утверждены Методические указания по исчислению каждого платежа. Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом разработаны разъяснения, уточняющие отдельные положения. Налоговая система гарантировала формирование доходов бюджета и тем самым сыграла положи-тельную роль в обеспечении перехода Беларуси как самостоятельной республики на путь рыночных реформ [15].

Задачи подъема и развития приоритетных отраслей экономики – на базе научно-технического прогресса, увеличения экспортного потенциала республики требуют переориентации на их решение всего хозяйственного механизма, и прежде всего налоговой системы. Налоги по своей сущности должны выполнять не только фискальную функцию, но и оказывать регулирующее воздействие на отраслевые пропорции, инвестиционную активность, расширение малого и среднего бизнеса, оживление предпринимательской инициативы. В этой связи назрела необходимость реформирования налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налоговый кодекс республики декларирует принципы эффективного, равного и справедливого налогообложения объектов экономической деятельности с учетом предельно допустимых норм налоговой нагрузки. Налоги, сборы, пошлины не могут устанавливаться либо различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных, этических или иных подобных критериев [16].

Налоговая система Республики Беларусь включает в себя множество эле-ментов, каждому из которых в Налоговом кодексе дается четкое и однозначное определение. К ним относятся: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налогов, сроки уплаты, льготы, налоговые санкции и др. Налоговый кодекс является документом прямого действия. Он закрепляет те положения, которыми должны руководствоваться все субъекты налоговых отношений. Изменения в состав республиканских налогов, сборов и пошлин или в порядок их исчисления могут вноситься лишь при утверждении бюджета на следующий финансовый год либо при внесении поправок в закон о государственном бюджете на текущий год. Таким образом обеспечивается сочетание стабильности налоговой системы и гибкости ее реакции на изменения экономической ситуации в республике.

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования.

Для повышения эффективности функционирования налоговой системы, устранения возникающих диспропорций государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы: объекты, субъекты, льготы, налоговые периоды, ставки, санкции и др.

Длительная историческая практика налогообложения выработала основные принципы построения налоговой системы, не устаревшие до нашего времени: принципы равномерности, определенности, удобства, экономности и эффективности.

К системным принципам налогообложения сегодня относят:

- принцип получаемых выгод;

- платежеспособность и всеобщность;

- справедливость и нейтральность, стабильность;

- доходчивость и гибкость, оптимальность;

- обоснованность выбора источника уплаты и объекта налогообложения.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налоги служат основным источником доходов государства, которое в свою очередь расходует их на благо населения страны.

Существует целый ряд классификаций налогов. Так, по способу изъятия различают прямые и косвенные налоги. В зависимости от способа взаимоувязки ставок и налогооблагаемой базы налоговые платежи можно подразделить на пропорциональные, регрессивные, прогрессивные и фиксированные. По степени оценки влияния каждого налога на мотивы экономического поведения налогоплательщика можно выделить две группы налогов: фиксированные и условно-переменные.

Можно выделить три вида налоговой политики. Первый вид - политика максимальных налогов, второй вид - политика разумных или оптимальных налогов, третий вид - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложения, но при значительной социальной защите.

За последние четыре года налоговые доходы государства имели тенденцию к повышению (в 2013 г. по сравнению с 2012-м выросли на 32,05%; %; в 2014 г. по сравнению с 2013-м - на 25,54%; в 2015-м по сравнению с 2014-м - 32,54%), а налоговая нагрузка, наоборот к снижению (в 2013 г. по сравнению с 2012-м снизилась