Введение
1 Теоретико-экономические аспекты кредитных операций банка
1.1 Экономическая сущность кредитных отношений банка
1.2 Кредитные операции банка: понятие, виды, особенности проведения и учёта
2 Оценка кредитных операций белорусских банков, порядка их оформления и бухгалтерского учёта
2.1 Порядок проведения, оформления и учёта кредитных операций ОАО «АСБ Беларусбанк»
2.2 Аудит и оценка кредитного риска и формирования и учёта специального резерва на покрытие убытков по активным операциям
3 Современные направления развития и пути совершенствования кредитных операций банков
Заключение
Список использованных источников
ВВЕДЕНИЕ
Кредит — одна из важнейших экономических категорий. Несмотря на то, что сведения о кредитовании существуют ещё с ранних времен развития человеческой цивилизации, именно в последние века, а особенно - в наше время, кредит приобрел одно из важнейших значений в экономическом развитии всех стран. Его изучению посвящены труды многочисленных ученых и аналитиков. Капитал физически, в виде средств производства, не может переливаться из одной отрасли в другую. Этот процесс осуществляется обычно в форме движения денежного капитала. Поэтому кредит в рыночной экономике необходим, прежде всего, как эластичный механизм перелива капитала из одной отрасли в другую и механизм уравнивания нормой прибыли. Кредит способен оказывать активное влияние на объем и структуру денежной массы, платежного оборота, скорость обращения денег. Благодаря ему, происходит ускорение процесса капитализации прибыли, и, как следствие, концентрации производства.
Актуальность выбранной темы подтверждается тем, что умение эффективно использовать кредит и управлять кредитными рисками — одна из важнейших задач для любого банка.
Объектом исследования является деятельность ОАО «АСБ Беларусбанк» на рынке кредитования.
Предметом исследования выступает организация контроля учета кредитных операций банками Республики Беларусь.
Цель дипломной работы - раскрыть экономическую сущность кредитных операций, исследовать кредитные операции ОАО «АСБ Беларусбанк», их организацию и учёт.
Основными задачами при написании данной работы выступали:
изучение экономической сущности кредитных операций;
рассмотреть виды кредитных операций, порядок их проведения и учёта;
анализ порядка учёта кредитных операций в ОАО «АСБ Беларусбанк»;
анализ кредитного портфеля ОАО «АСБ Беларусбанк»;
изучение порядка оценки кредитного риска, формирования и учёта резерва на покрытие убытков по активным операциям.
При написании работы использовались такие нормативно-правовые документы как: Банковский кодекс Республики Беларусь, инструкция Национального банка Республики Беларусь, постановление Правления Национального банка Республики Беларусь, указы Президента Республики Беларусь, информационные материалы Национального банка Республики Беларусь по теме исследования. Также в работе нашли отражение взгляды ряда экономистов, а также юристов на рассматриваемую проблему.
1 Теоретико-экономические аспекты кредитных операций банка
1.1 Экономическая сущность кредитных отношений банка
Вопрос о сущности и структуре кредитных отношений представляет интерес с точки зрения наиболее полного раскрытия их содержания, что в свою очередь будет иметь большое значение для последующего регулирования кредитных отношений с целью обеспечения их эффективного функционирования.
Для характеристики сущности кредитных отношений необходимо рассмотреть специфику внутренних свойств, отличающих его от других экономических категорий.
В практической экономической деятельности кредит представляет собой передачу во временное пользование материальных ценностей в денежной или товарной форме. При этом кредитные отношения проявляются в виде конкретных кредитных сделок, формы и условия которых отличаются значительным многообразием. Сущность же кредита всегда устойчива и неизменна независимо от специфики его проявления, всегда сохраняет черты, присущие экономическим отношениям, лежащим в основе кредита.
Экономическая наука о деньгах и кредите изучает не сами вещи, а отношения между субъектами по поводу вещей. В этой связи кредит как экономическую категорию следует прежде всего рассматривать как определенный вид общественных отношений. То есть, кредит— это экономические отношения между кредитором и кредитополучателем по поводу возвратного движения стоимости.
Под кредитными отношениями обычно понимаются отношения между кредиторами и заемщиками по поводу возвратного движения ссуженной стоимости [27].
В качестве структурных элементов кредитных отношений выделяются кредиторы, кредитополучатель и денежные средства.
Последней присущи специфические черты, характеризующие ее как объект именно кредитных отношений:
1) возвратный характер движения: от кредитодателя к кредитополучателю, а затем от кредитополучателя к кредитодателю. Необходимость возврата предоставляемой стоимости кредитополучателем определяется сохранением прав собственности на нее кредитодателем, а обеспечение возврата достигается в процессе использования предоставленной стоимости в хозяйстве кредитополучателя.
2 Оценка кредитных операций белорусских банков, порядка их оформления и бухгалтерского учёта
2.1 Порядок проведения, оформления и учёта кредитных операций ОАО «АСБ Беларусбанк»
При оформлении кредитных операций заключается кредитный договор-юридический документ, регламентирующий взаимоотношения между банком и заемщиком при выдаче кредита, определяющий взаимные обязательства и экономическую ответственность сторон. Договор кредита должен быть заключен в письменной форме.
Существенными условиями кредитного договора являются условия:
- о сумме кредита с указанием валюты кредита (для кредитной линии - о максимальном размере (лимите) общей суммы предоставляемых кредитополучателю денежных средств (кредите) и (или) предельном размере единовременной задолженности кредитополучателя);
- о сроке и порядке предоставления и возврата (погашения) кредита;
- о размере процентов за пользование кредитом и порядке их уплаты, за исключением случаев предоставления кредита на льготных условиях на основании решений, принятых Президентом Республики Беларусь или в установленном порядке Правительством Республики Беларусь;
- о целях, на которые кредитополучатель обязуется использовать или не использовать предоставленные денежные средства (целевое использование кредита), - в случае, предусмотренном частью второй статьи 144 настоящего Кодекса;
- об ответственности кредитодателя и кредитополучателя за неисполнение (ненадлежащее исполнение) ими обязательств по кредитному договору;
- иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение[16].
Для оформления кредита клиент представляет в банк кредитный пакет, включающий следующие документы:
1) Информационные документы:
-заявление на получение кредита, в котором указываются размер, срок и цель получения кредита, а так же обеспечение, если такое имеется;
-документы, подтверждающие личность (для физических лиц) или свидетельство о регистрации предприятия ( для юридических лиц).
2) Информация о финансовом состоянии. Физические лица предоставляют справку о доходе, предоставленную в бухгалтерии по месту
3 Современные направления развития и пути совершенствования кредитных операций банков
Современный этап развития банковской системы Республики Беларусь характеризуется высоким уровнем насыщенности рынка финансовыми продуктами и услугами и , как следствие, интенсивной конкуренцией между кредитными организациями. В таких условиях существенное конкурентное преимущество получают те кредитные организации, которые способны разрабатывать и внедрять новые технологии, модернизировать продуктовый ряд, разрабатывать альтернативные каналы обслуживания клиентов, то есть осуществлять инновационный процесс.
Кредит является гениальным изобретением человечества. Он во многом является условием и предпосылкой развития современной экономики, неотъемлемым элементом экономического роста.
С целью увеличения клиентов, роста кредитного портфеля, а изначально для получения дополнительного дохода и конкурентоспособности банки разрабатывают и внедряют инновационные кредитные продукты, новые способы погашения, обеспечения, предоставления и прочее.
Широкое распространение получило так называемое интернет-кредитование. Под этим понимается технология дистанционного банковского обслуживания, позволяющая совершать некие финансовые операции посредством любого компьютера, имеющего доступ в Интернет. Клиент при этом может находиться где угодно: на отдыхе, на работе или дома. В частности, посредством Интернет-банкинга можно перебрасывать деньги с одного счёта на другой, осуществлять платежи, планировать график расчётов, анализировать расходы. Таким образом, Интернет-банкинг создал отличную базу для появления Интернет-кредитования.
Значительное развитие Интернет-кредитование получило благодаря платёжной электронной системе Вебмани. Большинство серьёзных коммерческих структур имеют свои Интернет-магазины, объёмы продаж в которых уже влияет на суммарные объёмы товарооборота в стране и которые предоставляют кредиты онлайн.
Как правило банковское Интернет-кредитование используется для развития бизнеса, оплаты услуг или покупки товаров. В связи с этим существует градация банков, оказывающих подобные услуги: банки с интегрированным подходом, когда Интернет-кредитование предлагается в дополнение к основным видам услуг; автономные Интернет-банки, являющиеся структурными подразделениями обычного банка и их работа характеризуется низкими издержками; учредителями виртуального банка являются компьютерные компании, они предлагают кредитный продукт про предельно низким ценам и специализируются в продаже всего нескольких видов банковских продуктов; виртуальный финансовый супермаркет продает
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате проведенного исследования следует сделать ряд выводов:
1) Кредитные отношения – это отношения между кредиторами и кредитополучателями по поводу размещения, использования и погашения ссуженной стоимости при их обеспечении институтами инфраструктуры кредитных отношений. Структурными элементами кредитных отношений являются кредиторы, кредитополучатели, ссуженная стоимость и инфраструктура кредитных отношений.
2) Учёт кредитов регулируется нормативно-правовыми актами и инструкциями Национального банка Республики Беларусь, а на их основе банки самостоятельно разрабатывают локальные нормативно-правовые акты, используемые для организации учета специфических для конкретного банка кредитных операций.
3) Функционирование кредита является необходимым и обязательным условием развития товарно-денежных отношений, а роль кредита, как объективный результат развития его функций, является одной из ведущих в развитии внутренних и внешних экономических связей общества и в развитии экономики страны.
4) Для оформления кредитной сделки клиент обязан предоставить в банк определённый пакет документов. Предоставление кредитов может производиться единовременно, ежедневно, периодически, частями и в другие сроки, установленные кредитным договором. Исходя из критерия «срок погашения», планом счетов предусмотрены счета для отражения в учете срочных к погашению, пролонгированных и просроченных кредитов. Учет обязательств кредитополучателя и банка осуществляется также на внебалансовых счетах. В частности, на внебалансовых счетах отражаются принятое банком обеспечение исполнения обязательств. Кредитополучатель обязан погасить кредит в сроки, установленные кредитным договором. Погашение кредита может осуществляться в зависимости от условий кредитного договора единовременно или частями путем погашения кредитополучателем самостоятельно платежным поручением или выставления банком платежного требования.
Формирование резервов осуществляется на основании произведенной банком классификации активов и условных обязательств. Для учета созданных по кредитам и иным активным операциям с клиентами резервов используются пассивные счета группы 29 «Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам и иным активным операциям с клиентами».
5) При неисполнении кредитополучателем своих обязательств в установленные кредитным договором сроки банк в зависимости от способа их обеспечения предпринимает необходимые меры по удовлетворению своих требований. Если есть объективные причины, по которым кредитополучатель не может исполнить свои обязательства, осуществляется реструктуризация
1 Бабаш, Л.П. Бухгалтерский учет в банках: учеб. пособие / Л.П. Бабаш, О.Н.Шестак, Л.П. Левченко.—Минск : Выш. шк., 2014.—512 с.
2 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25 окт. 2000г. с изм. и доп.: по состоянию на 12марта 2017 г. // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] -Минск: Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2018. – 123 с. –Дата доступа: 24.04.2018.
3 Банковские операции: пособие / М.А.Коноплицкой [и др.]; под ред. М.А. Коноплицкой. -Минск: Выш. шк. 2011, -315 с.
4 Банковские операции: Учеб.пособие /С.И. Пупликов, М.А. Коноплицкая, С.С. Шмарловская и др.; Под общ. ред. С.И. Пупликова. – Мн.: Выш. шк., 2015. – 351 с.
5 Беляков, А.В. Банковские риски: проблемы учета, управления и регулирования. – М.: Издательская группа «БДЦ-пресс», - 2014. – 256 с.
6 Боровкова, В.А., Мурашова С.В. Основы теории финансов и кредита/ Е.Строганова. – Питер, 2014. – 176 с.
7 Бухгалтерский учет в банках : учеб.пособие / В.И. Малая [ и др.] ; под общ. ред. В.И. Малой. – Минск :Выш.шк., 2011. – 447 с.
8 Быковская, Е.В. Бухгалтерский учет в банках : ответы на экзаменац. вопр. / Е.В. Быковская. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск :ТетраСистемс, 2015. – 144 с.
9 Введение в управление кредитным риском / Пер.с англ., под. ред. О. Кучеровой –Прайс Уотерхаус 2015. - 335с.
10 Грюнинг, Х. ван, Брайович Братанович, С. Анализ банковских рисков. Система оценки корпоративного управления и управления финансовым риском / Пер. с англ.; вступ.сл. д.э.н. К.Р. Тагирбекова – М: Издательство «Весь мир», 2007. – 304 с.
11 Деньги, кредит, банки: учебник / кол.авторов; под ред. О.И. Лаврушина. М., 2014.-124с.
12 Драенкова, Е. Оценка кредитного риска в филиалах банков // Банковский вестник. – 2005. – № 7. – С. 39- 41.
13 Егорычева, С. Инновационные стратегии развития каналов реализации банковских услуг / С. Егорычева // Банковский вестник – 2014 – № 13(486) – С. 40-45.
14 Закон о бухгалтерском учете и отчетности : в ред. Закон Республики Беларусь от 4 июня 2015 г. № 268-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 06.06.2015, 2/2266) // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс] -Минск: Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2017. – 24 с. –Дата доступа: 24.04.2018.
15 Иванов, А.Н. Банковские услуги: зарубежный и российский опыт. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 176с.
16 Инструкции о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения) Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2018 г. № 149, рег. номер в НРПА 8/32980 от 4 апреля 2018 г.
17 Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе: утв. Постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь 28.09.2006 г. №138
18 Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: утв. постановлением Национального банка Республики Беларусь от 28.09.2006 г. № 137.
19 Инструкция по оценке и мониторингу кредитного риска в ОАО «АСБ Беларусбанк»: утв. Распоряжением председателя правления от 11.02.2018 №27
20 Кабушкин, С.Н. Управление банковским кредитным риском: Учеб.пособие /С.Н. Кабушкин. – М.: Новое знание, 2014. – 336с.
21 Калакутина Е.Ю. Кредитные операции коммерческих банков: Учеб.пособие/ Е.Ю. Калакутина. Мн.: МАИ-Принт, 2014.- 102с.
22 Калимов, Д.А., Томкович, Р.Р. Банковские операции: правовое регулирование и практика обслуживания клиентов. – Мн.: Амалфея, 2014. – 752 с.
23 Каримова, Ш. Проблемный кредит: факторы возникновения и критерии определения / Ш.Каримова // Вестник Ассоциации белорусских банков.—2016. –№19. –С.11-17.
24 Каджаева, М.Р. Банковские операции: учебник / М.Р. Каджаева. - М.: Издательский центр «Академия», 2015. - 400 с.
25 Карякина, О.А. Деньги, кредит, банки: учеб. Пособие / О.А.Карякина, Ю.К. Капшина. – Минск: Юнипак, 2013.
26 Кисель, С. Банковское потребительское кредитование как экономическое явление / С. Кисель // Банковский вестник. – 2014. - №4. - С. 15-23.
27 Коваленко, С.Б., Стасенок, А.Н. О сущности и структуре кредитных отношений // Теория и практика общественного развития. 2016. № 12.
28 Купчинова, О. Проблемная задолженность: подходы к определению / О.Купчинова // Банковский вестник.-2014.-№ 12.-С. 42-48.
29 Лапцевич, В.В. Роль кредита в развитии рыночных отношений // Вестник БГЭУ. – 2013. - № 5-6. – С. 112-113.
30 Лисак, Б. Современные методы организации работы с проблемными кредитами / Вестник Ассоциации белорусских банков.—2017. –№10. –С.10-18.
31 Лыкова, Н.М. Подходы к классификации проблемных кредитов и методы управления ими в коммерческом банке / Н.М.Лыкова // Банковские услуги.—2014.—№11.—С.18-24.
32 Лыкова, Н.М. Раннее обнаружение проблемных кредитов / Н.М. Лыкова // Банковское дело. –2017.—№8.—С.51-58.
33 Организация деятельности коммерческих банков: Учебник /Г.И. Кравцова, Н.К. Василенко, И.К. Козлова и др.; Под.ред. Г.И. Кравцовой. 2-е изд., перераб. и доп. – Мн.: БГЭУ, 2011. – 504 с.
34 Особенности банковского кредитования / А.Э. Цамеева [и др.]; под ред. А.Э. Цамеевой. – М.: Инфра-М, 2011. − 481с.
