Введение
1 Расчетные операции организации как объект анализа
1.1 Формы и порядок проведения расчетных операций в организации
1.2 Значение, задачи и методический инструментарий анализа денежных средств и расчетных операций
1.3 Краткая экономическая характеристика предприятия
2 Анализ денежных средств и расчетных операций на ОАО «Мстиславский райагропромтехснаб»
2.1 Анализ состава и структуры движения денежных средств
2.2 Анализ движения денежных средств по видам деятельности
2.3 Анализ показателей платежеспособности и ликвидности
2.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
2.5 Анализ оборачиваемости денежных средств и средств в расчетах
3 Перспективный анализ платежеспособности на основе изучения потока денежных средств на ОАО «Мстиславский райагропромтехснаб»
Заключение
Список использованных источников
Приложение А Бухгалтерский баланс на 1 января 2017 года
Приложение Б Отчет о движении денежных средств за январь-декабрь 2016 г.
Приложение В Бухгалтерский баланс на 1 января 2018 года
Приложение Г Отчет о движении денежных средств за январь-декабрь 2017 г.
Приложение Д Расчет потока денежных средств
Приложение Е Проектно-балансовая ведомость организации
Введение
Хозяйственная деятельность любого предприятия неразрывно связана с движением денежных средств. Каждая хозяйственная операция вызывает либо поступление, либо расходование денежных средств. Денежные потоки обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основной (операционной) деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития. Поэтому современному бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемые в отечественной и зарубежной практике.
Критерием эффективности работы любой организации, так или иначе, является прибыль, а она обязательно связана с деньгами. Повышение открытости экономики, в частности приход на российский рынок западных фирм, значительно поднимает планку эффективности использования всех ресурсов организации, в том числе денег.
В условиях конкуренции и нестабильной внешней среды необходимо оперативно реагировать на отклонения от нормальной деятельности организации. Управление денежными потоками является тем инструментом, при помощи которого можно достичь желаемого результата деятельности организации - получения прибыли.
Одним из основных условий финансового благополучия организации является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отсутствие минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о серьезных финансовых затруднениях. Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально организация терпит убытки, связанные с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода.
Недостаток оборотных средств и средств на все выплаты расчетного периода характерны, в настоящее время, практически для всех организаций, независимо от наличия прибыли. Важнейшей задачей управления денежными потоками является достижение точки оптимизации, когда полученных средств хватает на все выплаты расчетного периода.
Все вышесказанное и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы.
Объектом исследования является ОАО «Мстиславский райагропромтехснаб».
Предметом исследования являются денежные потоки и операции с ними исследуемой организации за 2016-2017 годы.
1 Расчетные операции организации как объект анализа
1.1 Формы и порядок проведения расчетных операций в организации
Денежная масса – это совокупность наличных и безналичных покупательных и платежных средств, обеспечивающих обращение товаров и услуг в народном хозяйстве, которыми располагают частные лица, предприятия, объединения, организации и государство. В структуре денежной массы выделяется активная часть, к которой относятся денежные средства, реально обслуживающие хозяйственный оборот, и пассивная частью, включающая денежные накопления, остатки на счетах, которые потенциально могут служить расчетными средствами.
В процессе функционирования предприятий возникают хозяйственные связи, оформляемые и закрепляемые контрактами (договорами), согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей (работ, услуг), а другое — их получателем (потребителем), а значит, и плательщиком.
Кроме того, у предприятия возникают взаимоотношения с персоналом по оплате труда, с бюджетом по поводу уплаты налогов, фондом социальной защиты и другими организациями и лицами. Все эти расчеты в основном осуществляются в денежной форме.
Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты, как правило, производятся в безналичной форме. Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), замещающих наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков.
Обеспечить успешное функционирование предприятия в рыночных условиях может только непрерывное движение денежных средств - их поступление (приток), расход (отток), наличие определенного свободного остатка на счетах в банке. Движение денежных средств определенного направления или вида деятельности называют еще денежным потоком. Денежные потоки анализируются по отдельным договорам (контрактам), их совокупности, в целом по предприятию.
Наличие денежных средств тесно связано с прибылью и движением оборотного капитала. Если субъект хозяйствования производит и реализует рентабельную продукцию (товары, услуги, работы), то это является важнейшей предпосылкой хорошего состояния потока денежных средств. Однако предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и отчетности и в то же время испытывать определенные трудности в оплате срочных обязательств. Одной из причин такого положения является специфика отражения информации в отчетности о финансовых результатах. Сущность этой
2 Анализ денежных средств и расчетных операций на ОАО «Мстиславский райагропромтехснаб»
2.1 Анализ состава и структуры движения денежных средств
Анализ движения денежных потоков дает возможность сделать более обоснованные выводы о том:
1. В каком объеме и из каких источников были получены поступившие денежные средства, каковы направления их использования.
2. Достаточно ли для инвестиционной деятельности в организации собственных средств.
3. В состоянии ли организация расплатиться по своим текущим обязательствам.
4. Достаточно ли полученной прибыли для обслуживания текущей деятельности.
5. В чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств. [23, с.33]
Все это обусловливает значение такого анализа и целесообразность его проведения для целей оперативного и стратегического финансового планирования деятельности.
В данной курсовой работе анализ движения денежных средств осуществляется по данным отчета о движении денежных средств за 2016-2017гг., которые дают подробную информацию об источниках поступления денежных средств и направлениях их использования (Приложения А, Б). Рассмотрение отчета о движении денежных средств в динамике позволяет делать суждения об относительной значимости текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Для целей контроля рациональности использования денежных средств и оценки эффективности их использования необходимо осуществлять в организации определенные аналитические расчеты. Анализ состава и структуры денежных средств можно проводить как по данным Отчета о движении денежных средств, так и по данным бухгалтерского баланса.
Для проведения анализа составим таблицу 2.1.
3 Перспективный анализ платежеспособности на основе изучения потока денежных средств на ОАО «Мстиславский райагропромтехснаб»
Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочим поступлениями денежных средств, а так же для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется оперативный платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой – платежные обязательства на этот период.
Календарь составляется на основе данных об отгрузке и реализации продукции, о закупках средств производства, документов о расчетах по оплате труда, на выдачу авансов работникам, выписок со счетов банков и др.
Для определения текущей платежеспособности необходимо платежные средства на соответствующую дату сравнить с платежными обязательствами на эту же дату.
Низкий уровень платежеспособности, т. е. недостаток денежных средств и наличие просроченных платежей, может быть случайным и хроническим. Поэтому, анализируя состояние платежеспособности предприятия, нужно рассматривать причины финансовых затруднений, частоту их образования и продолжительность просроченных долгов.
Причинами неплатежеспособности могут быть:
- снижение объемов производства и реализации продукции, повышение ее себестоимости, уменьшение суммы прибыли и как результат – недостаток собственных источников самофинансирования предприятия;
- неправильное использование оборотного капитала: отвлечение средств в дебиторскую задолженность, вложение в сверхплановые запасы и на прочие цели, которые временно не имеют источников финансирования;
- несостоятельность клиентов предприятия;
- высокий уровень налогообложения, штрафных санкций за несвоевременную или неполную уплату налогов.
Для выяснения причин изменения показателей платежеспособности большое значение имеет анализ выполнения плана по притоку и оттоку денежных средств. Для этого данные отчета о движении денежных средств сравнивают с данными финансовой части бизнес-плана.
В первую очередь следует установить выполнение
Заключение
Денежные средства предприятия включают в себя деньги в кассе и на расчетном и валютных счетах в банках. Различные виды текущих активов обладают различной ликвидностью, под которой понимают временной период, необходимый для конвертации данного актива в денежные средства, и расходы по обеспечению этой конвертации. Только денежным средствам присуща абсолютная ликвидность. Для того чтобы вовремя оплачивать счета поставщиков, предприятие должно обладать определенным уровнем абсолютной ликвидности.
Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности финансового менеджера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.
Определение состава денежных средств и его движение играет важную роль в финансовом менеджменте на предприятии. При определении состава денежных средств в идеале хотелось бы иметь наиболее возможный резерв в виде наличности в кассе. Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств. Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.
В ходе курсовой работы был проведен анализ денежных средств и потоков на ОАО «Мстиславский райагропромтехснаб».
В 2017 году поступление денежных средств увеличилось на 0,3%, что в абсолютном выражении составляет 1847 тыс. рублей, соответственно увеличилось и использование денежных средств, увеличение составляет 63 тыс. руб. (или 3,6%).
Наибольшую долю в поступлении денежных средств в 2016 и 2017 годах составляют поступления от покупателей продукции, товаров, заказчиков работ, услуг (91,7% и 98,5% соответственно), далее идут прочие поступления, которые соответствуют 8,3% в 2016 году и 1,5% в 2017 году.
Отток денежных средств в 2016 году составляет 1744 тыс. руб., в 2017 году - 1807 тыс. руб.
Основное использование денежных средств направлено на оплату труда (58,7% и 57,2% соответственно в 2016 и 2017 годах), значительную долю занимают использование денежных средств на уплату налогов и сборов, которые в 2016 году составляли 18,6%, а в 2017 году возросли на 2 тыс. руб. и составили 18,0% в общей структуре использования денежных средств.
1. Абрютина, М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности / М.С. Абрютина [и др.]; под общ. ред. М.С. Абрютиной. - Минск; Мисанта, 2008. - 364 с.
2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / В.И. Стражев [и др.]; под общ. ред.В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 2005. - 480 с.
3. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / Л.Л. Ермолович [и др.]; под общ. ред.Л. Л. Ермолович. - Минск Современная школа, 2006. - 736 с.
4. Базылев, Н.И. Курс экономической практики в таблицах и схемах: учеб. пособие / Н.И. Базылев [и др]; под общ. ред.Н.И. Базылева. - Минск: Современная школа, 2009. - 144 с.
5. Баканов, М.И. Теория экономического анализа: учебник.4-е изд., доп. и перераб. / М.И. Баканов. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 704 с.
6. Вечканов, Г.С. Энциклопедический словарь: учебник для вузов, специальная литература Г.С. Вечканов [и др]; под ред.Г.С. Вечканова. - СПб: Лань, 2002. - 352 с.
7. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Т.П. Елисеева. - Минск: Соврем. шк., 2007. - 944 с.
8. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. Постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь и М-ва статистики и анализа Респ. Беларусь 27 апреля 2007 №69/76/52. Минск: Дикта, 2005. - 128 с.
9. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: утв. Постановлением Правления Национального банка Респ. Беларусь от 29.03.2001 г. №63. - Минск: Дикта, 2005. - 56 с.
10. Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам: утв. Постановлением Совета директоров Национального банка Респ. Беларусь от 30.03.2005 г. №88. - Минск: Дикта, 2006. - 64 с.
11. Кодекс Республики Беларусь. Банковский Кодекс Республики Беларусь №441-З от 25 октября 2000 г. (в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2006 №145-з). - Минск: Амалфея, 2006. - 646 с.
12. Коротаев, С.Л. Как повысить финансовую устойчивость предприятия // Белорус. экон. журн. - 2005. - №13 - . С.83-91.
13. Лемешевский, И.М. Экономика предприятия в вопросах и ответах - (Анализ и аудит. Ч.3): учеб. пособие для вузов / И.М. Лемешевский. - Минск: ФУ Аниформ, 2003. - 360 с.
14. Мазоль, С.И. Экономика малого бизнеса: учеб. пособие / С.И. Мазоль. - Минск: Книжный Дом, 2008. - 272 с.
15. Морозов, А.В. Экономика предприятия. Курс лекций: учебник для высших и средних специальных заведений / А.В. Морозов. - СПб: Питер, 2006. - 407 с.
16. Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утв. Указом Президента Респ. Беларусь от 29 июня 2000 г. №359. - Минск: Амалфея, 2002. - 32 с.
17. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - Минск: Новое знание, 2006. - 704 с.
18. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий промышленности: учебник / Г.В. Савицкая. - Минск: Новое знание, 2005. - 736 с.
19. Сенько, А.Н. Экономика предприятия. Практикум: учеб. пособие / А.Н. Сенько. - Минск: Высшая школа, 2006. - 224 с.
20. Справочник экономиста: Сб. норматив. - правовых актов Респ. Беларусь. - Минск: Дикта, 2006. - 578 с.
21. Статистика: показатели и методы анализа: справ. пособие / М.М. Новиков [и др.]; под ред.М. М. Новикова. - Минск: Соврем. школа, 2005. - 628 с.
22. Суша, Г.З. Экономика предприятия: учеб. пособие / Г.З. Суша. - Минск: Новое знание, 2006. - 384 с.
23. Толкачев, Е.Г. Система показателей денежных потоков предприятия // Бухгалтерский учет и анализ. 2005. - №7. - С.30-39.
24. Управление организацией / М.В. Петрович [и др.]; под научн. ред. М.В. Петровича. - Минск: Дикта, 2008. - 864 с.
25. Хахонова, Н.Н. Проблемы оценки и измерения денежных оттоков // Экономический анализ. 2005. - №8. - С.36-42.
26. Шкирман, С. Особенности учета оборотных средств в наше время / С. Шкирман // Главный бухгалтер. - 2009. - №27 (123). - С.90-92.
27. Экономика организации. Системный курс: учеб. пособие / под ред.Э.И. Лобковича. - Минск: Новое знание, 2000. - 368 с.
28. Экономика организации: учеб. пособие / А.И. Авраменко [и др.]; под ред.А.И. Авраменко. - 2-е изд. - Минск, Академия МВД Республики Беларусь, 2004. - 352 с.
29. Экономика предприятия: учеб. пособие / Л.Н. Нехорошева [и др.]; под общ. ред.Л.Н. Нехорошевой. - Минск: Высшая школа, 2004. - 383 с.
30. Экономика предприятия: учеб пособие / Э.В. Крум [и др.]; под общ. ред. Э.В. Крум. - Минск: Высшая школа, 2005. - 318 с.
31. Экономический анализ: Вопросы и ответы, задачи и решения: учеб. пособие / под ред. д. экон. наук, проф.В.Я. Иохина. - Москва: Экономистъ, 2005. - 558 с.
32. Экономика предприятия. Системный курс: учеб. пособие / под ред.Э.И. Лобковича. - Минск: Новое знание, 2000. - 368 с.
33. Экономика предприятий и отраслей АПК: учебник / П.В. Лещиловский [и др.]; под ред. П.В. Лещиловского. - 2-е изд., перераб. и доп. - Минск: БГЭУ, 2007. - 574с.
