Проверка финансовых вложений организации, направления ее совершенствования Курсовая работа (проект)

В условиях рыночной экономики довольно значительное место в активах организации занимают финансовые вложения. 

По своему экономическому содержанию и структуре финансовые вложения можно подразделить на:

- взносы в уставные капиталы других организаций; · средства, вложенные в приобретение ценных бумаг других эмитентов;

- займы, предоставленные сторонним юридическим и физическим лицам.  

Значительный удельный вес в структуре финансовых вложений занимают ценные бумаги. Ценные бумаги для целей бухгалтерского учёта могут быть представлены следующими категориями: 

- предназначенные для торговли (с целью продажи или погашения в краткосрочном периоде (до 1 года) и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен либо с целью учёта их по справедливой стоимости и получения дохода от изменений этой справедливой стоимости). К данной категории могут быть отнесены акции, облигации, векселя, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги, находящиеся в обращении; 

- удерживаемые до погашения – ценные бумаги с фиксированными или определяемыми платежами по ним и фиксированным сроком погашения, активы, которые организация твердо намерена и способна удерживать до погашения, то есть возможность не осуществлять операции до погашения. Фиксированные или устанавливаемые платежи и фиксированный срок погашения означают, что определены суммы и даты платежей их владельцу, включая сумму и дату погашения основного долга. Ценные бумаги, которые являются бессрочными и платежи по которым осуществляются в течение неопределенного периода, не могут быть классифицированы в категорию «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения». К данной категории могут быть отнесены облигации, векселя, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги, которые содержат долговое обязательство эмитента.

 В зависимости от объекта вложений инвестиции принято делить: 1)финансовые вложения; 

2)вложения во внеоборотные активы. 

Вложения организации своих денежных средств или других свободных ресурсов в активы, не связанные с основной деятельностью и созданием объектов длительного пользования называют финансовыми вложениями. Не относиться к финансовым вложениям такие активы как: 

Все законодательные акты регламентирующие работу с ценными бумагами и инвестициями разделены департаментом по ценным бумагам Республики Беларусь на особые части и главы: 

Глава 1. Ценные бумаги:

- часть 1. Инвестиции в ценные бумаги; 

- часть 2. Корпоративные ценные бумаги (акции и облигации); 

- часть 3. Государственные ценные бумаги; 

- часть 4. Ценные бумаги национального банка; 

- часть 5. Вексельное право; 

- часть 6. Ценные бумаги банков (депозитные и сберегательные сертификаты); 

- часть 7. Прочие ценные бумаги; 

- часть 8. Производные ценные бумаги (фьючерс, опцион). 

Глава 2. Акционерное общество: 

- часть 9. Правовые основы создания и функционирования; 

- часть 10. Управление и продажа акций принадлежащих государству. 

Глава 3. Профессиональные участники рынка ценных бумаг: 

- часть 11. Лицензирование и аттестация; 

- часть 12. Составляющие работы и услуги профессиональной биржевой деятельности по ценным бумагам; 

- часть 13. Депозитарная деятельность; - часть 14. Биржевая деятельность. 

Глава 4. Налогообложение, учет и раскрытие информации: 

- часть 15. Налогообложение на рынке ценных бумаг; 

- часть 16. Раскрытие информации участниками рынка ценных бумаг; 

- часть 17. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами. 

Глава 5. Государственное регулирование рынка ценных бумаг: 

- часть 18. Система государственного регулирования рынка ценных бумаг [20]. 

Перечень финансовых вложений включает средства организации, вложенные в государственные и муниципальные ценные бумаги, затраты на приобретение акций и облигаций других организаций, вклады в уставный (складочный) капитал, предоставленные займы, депозитные вклады в банках, дебиторскую задолженность, приобретенную путем уступки права требования, вклады по договору простого товарищества согласно требованиям. Аудитору необходимо рассмотреть :

В экономических отношениях, складывающихся на товарном рынке, существует потребность передачи денег и товаров от одного участника рынка другому. Эти отношения фиксируются, оформляются и закрепляются. Если исходить из сказанного, то ценная бумага - это такая форма фиксации рыночных отношений, которая также и сама является объектом этих отношений. То есть заключение сделки или какого-либо соглашения между участниками состоит в передаче или купле-продаже ценной бумаги в обмен на деньги или товар. Однако ценная бумага не деньги и не товар. Ее ценность состоит в правах, которые она дает своему владельцу. Владелец обменивает свой товар или деньги на ценную бумагу только в том случае, если он уверен, что эта бумага ничуть не хуже, а даже лучше (удобнее), чем сами деньги или товар.

С экономической точки зрения финансовые вложения - это инвестиции свободных средств организации в ценные бумаги с целью получения дохода или других выгод. 

Финансовые вложения представляют собой один из вариантов инвестирования средств с целью получения дохода.

Зачастую финансовые вложения являются завуалированной помощью, особенно среди взаимозависимых или аффилированных лиц (причем, не только в виде беспроцентных займов, но и в виде увеличения уставного капитала, приобретения дебиторской задолженности и пр.).

В любом случае следует отметить многообразие видов, форм и структур финансовых вложений, что соответственно сказывается на порядке их отражения в учете организации.

К финансовым вложениям относят инвестиции организаций в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Аналитический учет долго- и краткосрочных финансовых вложений ведут по видам вложений (паи, акции, облигации и др.) и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организации - продавцы ценных бумаг, организации-заемщики и др.), с обязательным получением данных о финансовых вложениях на территории страны и за рубежом.

Построение аналитического учета финансовых вложений должно также обеспечить возможность получения данных о долгосрочных и краткосрочных вложениях.

Учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которых составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете "Финансовые вложения" обособленно.

Актуальность данной работы обусловлена тем, что роль ценных бумаг и их значение велико в платежном обороте каждого государства. Через ценные бумаги