Налоговая система Республики Беларусь и ее совершенствование Курсовая работа (проект)

В мировой практике одним из главных критериев оптимальности налоговой системы считается ее нейтральность по отношению к экономике. Согласно этому принципу влияние налогов на те экономические решения, которые принимаются субъектами хозяйствования (каким видом деятельности заняться, куда вложить капитал и т.д.), должно быть минимальным. Данный принцип касается установления льгот по налогам и не налоговым обязательным платежам. За рубежом механизм налоговых льгот используется, как правило, только для выравнивания условий налогообложения различных социальных групп населения или при необходимости для качественного построения того или иного налога (например, в целях смягчения регрессивного характера косвенных налогов или упрощения процедуры их сбора) [6, с. 117].

Таким образом, налогообложение – это система распределения доходов между юридическими или физическими лицами и государством, а налоги – это обязательные бюджетные платежи, взимаемые государством в соответствии с законом юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей.

Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы от участия в формировании финансовых ресурсов государства.

В качестве инструмента перераспределения налоги должны удалять возникающие сбои в системе распределения и стимулировать (или ограничивать) людей при разработке определенной формы деятельности. Поэтому налоги являются важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

В Польше существует двухуровневая система налогообложения, состоящая из государственных налогов, взимаемых в доход государственного бюджета, и местных налогов, поступления от которых направляются в местные бюджеты. По общему правилу компании и физические лица, не являющиеся резидентами Польши, подлежат налогообложению по правилам, установленным для резидентов Польши. Исключения составляют случаи, когда иное установлено в международных соглашениях, ратифицированных Польшей.

Основными налогами в Польше являются: налог на прибыль, подоходный налог, налог на добавленную стоимость, акциз. Юридические лица, осуществляющие деятельность на территории Польши, либо получающие доход на ее территории [16, с. 27].

Администрирование системы налогообложения в Польше осуществляется на нескольких уровнях:

– Местными налоговыми органами / контролирующими налоговыми органами, которые осуществляют контроль за уплатой налогов на соответствующей территории и вправе принимать индивидуальные административные акты (разъяснения) в связи с обращениями налогоплательщиков. Однако данные разъяснения носят лишь рекомендательный характер;

– Налоговыми палатами, осуществляющими контроль за налоговыми органами и уполномоченными пересматривать принятые ими решения;

– Министерством финансов, осуществляющим контроль за состоянием налоговой системы Польши в целом, и уполномоченным давать официальное толкование налоговому законодательству. Налогоплательщики, не согласные с решениями местных налоговых органов, могут обжаловать их.

– Верховный административный Суд Польши.

Управление финансами является неотъемлемой частью общей системы управления социально-экономическими процессами в обществе. Управление управляется историческими, экономическими и политическими условиями и подчиняется финансовой политике государства. Осуществление финансовой политики в качестве цели финансового управления осуществляется через государственные органы финансового регулирования.

Общее управление финансами в Республике Беларусь осуществляется высшими законодательными и исполнительными органами государства: парламентом, президентским аппаратом, правительством. В частности, палата представителей Национального собрания рассматривает и утверждает бюджет страны, отчет о его исполнении, устанавливает республиканские налоги и сборы. Президент подписывает законы (в том числе по финансовым вопросам) или, используя свое конституционное право, возвращает закон или некоторые из его положений до завершения в парламенте. Правительство Республики Беларусь рассматривает проект государственного бюджета, другие финансовые документы и представляет их на рассмотрение и утверждение парламенту. Правительство несет ответственность за принятие финансовых решений, направленных на осуществление принятых законов.

Оперативными органами являются Министерство финансов, Министерство налогов и сборов, Национальный банк, Государственный таможенный комитет, Комитет по ценным бумагам при Совете Министров, ФСЗН. Они осуществляют финансовую, бюджетную, налоговую, денежно-кредитную политику, утвержденную парламентом, Президентом и Правительством Республики Беларусь, разрабатывают проект форм и методов финансовых отношений и публикуют инструкции после их утверждения. Они контролируют соблюдение установленных форм, методов финансовых отношений. Изучают их эффективность. Они вносят свои предложения по совершенствованию форм и методов финансовых отношений Национальному собранию [1, с. 82].

Налоги всегда были одной из самых важных категорий государственных финансов. Некоторые считают, что налоги непомерно велики, некоторые что их слишком много, но все сходятся в одном – они необходимы для нормального функционирования и развития государства. Таким образом, основным инструментом в руках государства должна быть налоговая политика, способная решать возникающие проблемы. Цель государства – создать налоговую систему, которая позволяла бы финансовым ресурсам покрывать все государственные расходы, не нарушая при этом предел изъятия средств налогоплательщика, который определяет возможности более широкого воспроизводства.

С одной стороны, серьезные социальные программы требуют солидного дохода, но с другой стороны, высокий уровень налогов обычно не дает развивать экономику, препятствуют прибыльности для бизнеса. Налоги не должны оказывать приоритетного влияния на процесс принятия коммерческих решений; их размер и способ оплаты не должны зависеть от выбора формы коммерческой деятельности и характера распределения прибыли. Необходимо, чтобы налоговая политика правительства была направлена на создание благоприятного финансового климата в стране, стимулирование сбережений и инвестиций.

Налоги в компании выполняют ряд важных задач, которые могут быть сокращены до трех основных функций: регулирующая, стимулирующая и фискальная. В настоящее время существует довольно большое количество различных налогов, которые можно классифицировать по определенным характеристикам.

Принцип справедливости особенно важен в распределении налогового бремени между налогоплательщиками. Поэтому налоговое бремя всех налогоплательщиков должно распределяться равномерно и справедливо.

Однако могут возникнуть проблемы в реализации налоговой политики.