Введение
1. Экономическая сущность налогов, их функции, виды и принципы
2. Анализ системы налогообложения Республики Беларусь
3. Пути совершенствования системы налогообложения Республики Беларусь
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
В условиях становления в Республике Беларусь социально-ориентированной рыночной экономики одной из приоритетных задач является повышение эффективности системы налогообложения Республики Беларусь. В экономике нашей страны налоги играют важную роль. От величины налогов зависит финансовое положение страны. Налоги являются финансовой основой любого государства. Именно налоги являются источником финансирования деятельности органов государственного управления. При этом налоги являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Как инструменты перераспределения ВВП, налоги оказывают влияние на совокупный спрос и предложение, темпы экономического роста, цены и занятость. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества социально-экономических задач. Без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, эффективная рыночная экономика невозможна. Совершенствование налогов является непрерывным и поэтапным процессом. Формирование государственного бюджета напрямую зависит от налоговых поступлений, в результате чего своевременная уплата налогов позволяет не только решать общенациональные задачи, но и избегать налоговых санкций в отношении хозяйствующих субъектов. Объект исследования – система налогообложения. Предмет исследования – сущность налогов, их функции, виды и принципы. Цель работы – изучить теоретические и практические аспекты системы налогообложения, а также исследовать все возможные пути совершенствования системы налогообложения Республики Беларусь.
Задачи:
1. Изучить сущность налогов, их функции и принципы.
2. Ознакомиться с видами налогов.
3. Проанализировать систему налогообложения Республики Беларусь.
4. Рассмотреть пути совершенствования системы налогообложения Республики Беларусь.
1. Экономическая сущность налогов, их функции, виды и принципы
В условиях рыночной экономики значительная роль принадлежит налогам. Налоги – обязательные сборы, взимаемые государством с физических и юридических лиц. Налоги составляют основную долю госбюджета (в развитых странах до 90%). Они оказывают непосредственное влияние на динамику социально-экономического развития общества, т.е. используются государством на его нужды и являются безвозмездными [1, c. 202]. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами [2, с. 284]. Налог выступает как денежная плата гражданина за поддержание в стране цивилизованности, достигаемой за счет усилий государства. Основными чертами налога как экономического явления выступают:
1) обязательность, или императивность уплаты;
2) безвозмездность;
3) безэквивалентность;
4) срочность;
5) наказуемость за уклонение от оплаты.
Для того чтобы в полном объеме выполнять свои функции, налог должен располагать соответствующими элементами. При этом для раскрытия природы налога особое значение имеет выделение прямых и косвенных налогов. Косвенные или «ценовые налоги» выступают как налог на потребление. Их появление и дальнейшее наращивание способствуют повсеместному повышению цен. Налоговую систему можно представить как совокупность на- логов, сборов, пошлин и других платежей, установленных законодательством и обязательных к уплате. С институциональных позиций налоговая система выступает как система организаций, которые занимаются регулированием налоговых отношений. Налоговая система страны предстает как совокупность принципов, форм и методов установления, изменения, сбора и отмены налогов, соответствующих действующему законодательству.
2. Анализ системы налогообложения Республики Беларусь
Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания. Система налогового законодательства Республики Беларусь включает:
1) Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
2) Декреты, Указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
3) Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, принятых, в соответствии с ним законов, регулирующих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь;
4) Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правительства Республики Беларусь;
5) Международные договоры.
Разработанный Налоговый кодекс Республики Беларусь является единым систематизированным сводом законов государства, регулирующих отношения в области налогообложения, сборов и пошлин.
В настоящее время Налоговый кодекс Республики Беларусь устанавливает:
– систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь;
– основные принципы налогообложения в Республике Беларусь;
– права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых налоговым законодательством.
Классическими принципами построения налоговой системы являются:
1) принцип равномерности – требует, чтобы граждане каждого государства принимали материальное участие в обеспечении правительства соразмерно тем доходам, которые они получают под покровительством этого правительства. Данное правило называют еще принципом справедливости, требующим, чтобы обложение было достаточно жестким для богатых лиц и щадящим для социально слабо защищенных слоев населения.
3. Пути совершенствования системы налогообложения Республики Беларусь
Оценивая налоговую систему Беларуси, необходимо отметить, что ее основной налоговый закон является современным, понятным, подробным. Наблюдается тенденция к стимулированию развития отраслей, занимающихся деятельностью в области высоких технологий, а также производителей сельскохозяйственной продукции. Осуществляется это путем предоставления данным категориям налогоплательщиков льгот и преференций [12]. Правильно установленные налоги в сочетании с другими финансово-кредитными рычагами являются важнейшим фактором повышения эффективности общественного производства. Для успешного функционирования налоговой системы должны быть созданы соответствующие экономические условия. Особое значение приобретает устойчивость, стабильность налоговой системы, позволяющая товаропроизводителям прогнозировать результаты хозяйственной деятельности, обеспечивать гарантии для долгосрочных инвестиционных проектов. К механизму налогообложения предъявляют очень высокие требования. Он должен, прежде всего, содействовать высокой деловой активности предпринимателей, обеспечивать заинтересованность в результатах своего труда производителей и работников. И в то же время он должен побуждать предприятия эффективно использовать фонды, товарно-материальные запасы, сокращать производственные расходы. В Республики Беларусь особое внимание уделяется не расширению налоговой базы, а сбалансированности бюджета. Как следствие, налоги носят преимущественно фискальный характер. С позиции фискального значения важнейшую роль играют косвенные налоги. Однако известно неоднозначное влияние косвенных налогов на экономическую ситуацию. С одной стороны, они являются наиболее стабильным и гарантированным источником поступлений в бюджет, с другой - являются одним из значимых ценообразующих факторов. Для налоговой системы Республики Беларусь актуальна проблема увеличения удельного веса косвенных платежей. В республике снижается значение прямого налогообложения. Усиление роли косвенных налогов усиливает социальную несправедливость, поскольку лица с высоким уровнем доходов могут значительную их часть обращать в накопление, а лица с низкими размерами доходов вынуждены полностью направлять их на покупку товаров первой необходимости.
Заключение
Перед Республикой Беларусь стоит задача разработки эффективной налоговой политики и построения налоговой системы, обеспечивающей экономический прогресс. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций:
1) поиск путей увеличения поступлений средств в бюджет государства;
2) снижение налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования. В ее решении большую роль должна сыграть оценка действенности отечественных налогов и их соответствия международным стандартам.
Основная доля доходов консолидированного бюджета (формировалась за счет налоговых поступлений. В 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличение налоговых поступлений в республиканский бюджет составило 24,3%, а в местный бюджет – 17,8%. Анализ налоговых поступлений показал, что налоговые доходы в 2018 году по сравнению с 2016 годом увеличились на 25,6%, что в свою очередь повлекло снижение неналоговых доходов на 5,6%. Это свидетельствует об увеличении налогов. К 2018 году произошло увеличение налоговых доходов по всем видам налогов. Более, чем на 20% увеличились НДС, подоходный налог с физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения, налог за добычу природных ресурсов, налог на прибыль, налог на доходы, экологический налог, единый налог для производителей с/х продукции и единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных лиц. На налоговые доходы приходится наибольший удельный вес – 87,3%. Наибольшая часть дохода с налогов приходится на НДС – 26,0% и подоходный налог с физических лиц – 20,8%. В 2018 году по сравнению с 2016 годом снизились акцизы на 0,2%; земельный налог на 0,3%; налог на недвижимость на 0,4% и прочие налоги, сборы, пошлины на 0,4%. Анализ системы налогообложения Республики Беларусь показал, что налоговая система Беларуси является современной, понятной и подробной. Наблюдается тенденция к стимулированию развития отраслей, занимающихся деятельностью в области высоких технологий, а также производителей сельскохозяйственной продукции. Осуществляется это путем предоставления данным категориям налогоплательщиков льгот и преференций.
1. Кураков, Л.П. Макроэкономика: учебник для вузов / Л.П. Кураков, М.В. Игнатьев, А.В. Тимирясова и др.; под общ. ред. Л.П. Куракова. – М.: Изд-во ИАЭП, 2017. – 336 с.
2. Абрамов, В.Л. Мировая экономика: Учебное пособие / В. Л. Абрамов. – 6-е изд., перераб. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2012. – 312 с.
3. Лемешевский, И.М. Макроэкономика: учеб.-метод. комплекс / И.М. Лемешевский, В.И. Донцова. – Минск: Изд-во МИУ, 2014. – 266 с.
4. Саталкина, Н. И. Макроэкономика для бакалавров: учебное пособие / Н. И. Саталкина, Г. И. Терехова, Ю. О. Терехова. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2014. – 108 с.
5. Характерные черты и признаки налога [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://uchebnik-online.com/122/279.html.
6. Куликов, Н.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.И. Куликов, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013 – 388 с.
7. Ефимова, Е.Г. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова. – М.: МИИР, 2014. – 235 с.
8. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://elib.psu.by/bitstream/123456789/9345/4/%D0%9B%D0%B5%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8-4-%D0%A4%D0%B8%D0%A4%D0%A0.pdf.
9. Налоги и налогообложение [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://institutiones.com/download/books/1490-nalogi-i-nalogooblozhenie.html.
10. Налоги и системы налогообложения в Беларуси [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://www.femida.by/index.php?page=se_nalog2.
11. Системы налогообложения в РБ [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://pravocom.by/statiy/sistemy-nalogooblozheniya-v-rb/.
12. Налоговая система Республики Беларусь в 2019 году [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://1migration.ru/belarus/nalogooblozhenie-v-strane.html.
13. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Поступления в разрезе бюджетов – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/postupleniya-v-razreze-nalogov/.
14. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Структура бюджета в разрезе доходных источников – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/struktura-byudzheta-v-razreze-dohodnyh-istochnikov/.
15. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Поступления в разрезе видов экономической деятельности – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/postupleniya-v-razreze-vidov-ehkonomicheskoj-deyatelnosti-2018/.
16. Национальный статистический комитет Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Статистический ежегодник 2018 – Режим доступа: http://www.belstat.gov.by/upload/iblock/0be/0becfeb4ff8551d54808f25ebc33ca51.pdf.
17. Налоговая система Республики Беларусь и пути ее совершенствования в условиях становления рынка [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://www.miu.by/temp/Uch_Fin_Facult/Zajatz.htm. – Дата доступа: 14.09.2019.
18. Налоги Беларуси 2019: важные изменения [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://collegia.by/info/news/2019/nalogi-belarusi-2019-vazhnye-izmeneniya/.
19. Пути совершенствования налоговой политики в Республике Беларусь [Электронный ресурс] – Режим доступа: http://be5.biz/ekonomika1/r2013/3255.htm.
20. Макроэкономика: учеб. пособие / М.И. Ноздрин-Плотницкий, Э.И. Лобкович, Л.Н. Новикова [и др.]; под ред. М.И. Ноздрина-Плотницкого. — Минск: Амалфея: Мисанта, 2012. – 315 с.
21. Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс] / О налоговой нагрузке на организации Республики Беларусь по итогам работы за 2018 год – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-na-organizacii-ru-2018/.
