Преддипломная практика Отчет

Научно-обоснованные налоговые системы, как правило, определены стабильностью и бесконфликтностью протекания в социуме различных процессов, что по существу выступает в качестве нравственной цели любого управления, в т.ч. государственного.

С древних времен, каждый участник налоговой системы отстаивал собственные интересы. Как правило, в спорах побеждали чиновники, т.к. они были наиболее организованными, образованными и обладали в собственном распоряжении «силовыми структурами» [5, c. 51].

Нынешний уровень развития общественных отношений в области налогообложения, а также непрерывное усовершенствование правовой регламентации подразумевают необходимость по научному анализу происходящих правовых преобразований и переосмысления тех организационно-правовых механизмов, которые применяются государством с целью осуществления собственных интересов в ходе реализации налоговых изъятий. И в данном аспекте самым существенным выступает организация и функционирование налогового контроля, как правило, в пределах которого каждый день осуществляется реализация государственных интересов в налоговой области. Бесспорно, это способствует повышенному интересу к изучению деятельности механизма налогового контроля [8, c. 129].

Налоговый контроль выступает в качестве установленной законодательством совокупностью способов и приемов деятельности компетентных органов, которые обеспечивают соблюдение субъектами налогового права актов налогового законодательства и правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет либо внебюджетные фонды [18].

А.С. Головачев в своей научной работе подчеркивает, что налоговый контроль выступает в качестве общегосударственного финансового контроля и может быть определен как регулируемая нормами налогового права деятельность управомоченных органов, которые обеспечивают соблюдение актов налогового законодательства правильность исчисления, полноту и своевременность внесения налогов в бюджет либо внебюджетные фонды [3, c. 34]. Аналогичное высказывание можно встретить и в научной работе З.А. Муравьева, т.е. налоговый контроль — это деятельность должностного лица налогового органа в рамках собственной компетенции и формах, которые предусмотрены налоговым законодательством, для проверки правильности уплаты и исчисления налогов и сборов, а также установления и устранения налоговых правонарушений и причин, которые их порождают, соблюдения действующего законодательства о сборах и налогах [10, c. 51].

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), деклараций о доходах и имуществе и (или) иных документов, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или полученных налоговым органом в соответствии с законодательством, без выдачи предписания на ее проведение. 

Камеральной проверкой устанавливаются: 

- своевременность и полнота представления налоговых деклараций (расчетов) и других документов, обязанность представления которых установлена законодательством;

- правильность оформления всех предусмотренных реквизитов налоговой декларации (расчета), четкость их заполнения;

- соответствие реквизитов плательщика (иного обязанного лица), указанных в налоговой декларации (расчете), данным Государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц);

- соответствие величины показателя, содержащегося в налоговой декларации (расчете), величине соответствующего показателя, содержащегося в другой налоговой декларации (расчете), которые представлены плательщиком (иным обязанным лицом) по различным налогам и иным платежам в отчетном периоде;

- правильность арифметического подсчета итоговых сумм налогов, иных платежей, подлежащих уплате в бюджет согласно представленным налоговым декларациям (расчетам);

- соответствие данных, содержащихся в представленной налоговой декларации (расчете) и прилагаемых к ней документах, иным имеющимся в налоговом органе документам и сведениям о деятельности проверяемого плательщика (иного обязанного лица);

- обоснованность применения плательщиком (иным обязанным лицом) налоговых ставок и налоговых льгот;

- своевременность и полнота уплаты (удержания и перечисления) в бюджет налогов, сборов (пошлин), а также иных обязательных платежей в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды, контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты которых в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, возложен на налоговые органы, и пеней;

- соблюдение физическими лицами сроков представления деклараций о доходах и имуществе, полнота и достоверность отраженных в них сведений.

Следует отметить, что в Республике Беларусь на протяжении нескольких последних лет активно совершенствовалась и реформировалась налоговая система, и на сегодняшний момент она имеет гораздо меньшее количество отличий от налоговых систем других стран. По сравнению с подавляющим большинство стран-членов ЕС, Республика Беларусь имеет один из наиболее немногочисленных перечней налогов и достаточно невысокие ставки налогов.

В течение прошедших лет была проведена интенсивная работа государства, связанная с формированием и упорядочением законодательной базы в области налогообложения, что обеспечило возможность отменить некоторые налоговые платежи, упростить механизм взимания отдельных налогов. Кроме того, были увеличены периоды уплаты налогов и уменьшен перечень необходимых к подаче налоговых деклараций.

Данные изменения отразились в положительных отзывах предпринимателей и, как следствие, в повышении деловой активности. Помимо этого, Республика Беларусь улучшила свою позицию в международных рейтингах.

В результате, Республика Беларусь вошла в число стран-лидеров, которые не просто декларируют реформы, но и воплощают их в жизнь. Так, в отчёте Всемирного банка Doing Business, или “Ведение бизнеса-2017”, по показателю “Налогообложение” из всех 189 стран мира Беларусь поднялась в рейтинге с 158 места на 37, что отражено в таблице 2. Всемирный банк признал нашу страну одной их лидирующих по темпам реализации налоговых реформ. Более того, по многим показателям страна и вовсе находится на уровне развитых стран. Полученный результат является следствием проведения различных мер, направленных на повышение привлекательности и конкурентоспособности отечественной налоговой системы

Налоговая политика Республики Беларусь имеет также и ряд проблем и недостатков, основными из которых являются:

- нестабильность налогового законодательства,

- рост налоговой нагрузки на экономику,

- зависимость величин платежей друг от друга,

- система налоговых ставок, которые определяют сумму налогового изъятия.

В рамках курсовой работы перед нами стояли задачи, которые разрешены следующим образом:

1. Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), проверок, мониторинга, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, анализа информации об использовании электронных денег в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством. Сущность налогового контроля выражается в том, что он: преследует цель по обеспечению полноты, своевременности уплаты налогов и сборов в бюджетную систему; по соблюдению действующего законодательства в сфере налогообложения; по использованию мер ответственности за налоговые правонарушения.

Формы налогового контроля: предварительный налоговый контроль – реализуется данная форма контроля на стадии создания бюджета, а так же в процессе разработки и рассмотрения проектов законов и иных нормативных правовых актов, которые затрагивают аспекты налогов и налогообложения; текущий налоговый контроль – реализуется данная форма контроля на стадии выполнения финансовых документов и реализации финансово-хозяйственных операций, которые сопряжены с аспектами налогообложения; последующий налоговый контроль - реализуется данная форма контроля на стадии после совершения тех либо других финансово-хозяйственных операций и завершения отчетного периода. 

В процессе проведения налогового контроля применятся методы по документальной и фактической, сплошной и (либо) выборочной проверке.

2. В ч. 1 ст. 80 НК закреплено, что налоговые органы выступают в качестве государственных органов, которые обладают правами юридического лица, и в рамках собственной компетенции реализуют государственную политику и регламентацию, управление в области налогообложения. В ситуации, которая предусмотрена в актах законодательства, правомочия налоговых органов могут иметь таможенные органы и другие управомоченные органы государства.

Главные органы, которые реализуют налоговый контроль в республике: КГК и его территориальные органы; МНС и его налоговые инспекции; Государственный таможенный комитет Республики Беларусь и его территориальные таможни; Министерство финансов Республики Беларусь. Необходимо заметить, что отмеченный перечень органов налогового контроля не является исчерпывающим, т.к. контроль за соблюдением актов налогового законодательства имеет право реализовывать и другие органы.