Задача
Определите экологический налог и налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, укажите сроки перечисления в бюджет и сроки предоставления расчётов в ИМНС если объем добычи природных ресурсов (мел) - 25 тонн, лимит добычи — 20 тонн. Объем выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду 2-го класса опасности - 184 метра кубических, лимит выбросов - 150 метров кубических. Укажите сроки перечисления в бюджет и предоставления расчётов в ИМНС, источники уплаты налогов.
Решение
Объектом обложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов является фактический объем добываемых (изымаемых) конкретных видов природных ресурсов согласно установленному Налоговым кодексом перечню.
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов установлены в белорусских рублях в зависимости от видов природных ресурсов.
Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
НДПР = V х С
НДПР – налог за добычу (изъятие) природных ресурсов;
V - фактический объем добычи природных ресурсов ;
С – ставка налога.
Ставка налога за добычу (изъятие) 1 тонныи мела, мергеля, известняка и доломита 0,1394 (Приложение 10 к Налоговому кодексу Республики Беларусь)
Определим сумму налога за добычу (изъятие) природных ресурсов за отчетный период:
НДПР =20*0,1394 =2,78 руб.
Ставки экологического налога по объектам налогообложения устанавливаются в размерах согласно приложениям 7 - 8 Налогового кодекса РБ.
Ставка экологического налога за выбросы I тонны загрязняющих веществ 2 класса - 1034,06руб.
Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:
- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;
Задача
Определите НДС, подлежащий уплате в бюджет оптовой и розничной организацией, если отпускная цена предприятия - изготовителя с НДС- 36 000 руб. Оптовая надбавка - 7%, торговая надбавка - 15%, ставка НДС -20%.
Решение
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Исчисление НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС, производится по формуле
НДС = В × Сндс ÷ (100 + Сндс)
НДС исчисл.= 36000*20/120=6000 руб.
Определим отпускную цену предприятия - изготовителя без НДС:
Цотп=36000-6000=30000 руб.
Оптовая надбавка начисляется к отпускной цене предприятия - изготовителя без НДС:
Отпускная цена оптовой организации без НДС составит:
Ц опт=30000+(30000*7/100)= 32 100 руб.
Сумма НДС исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки:
НДС исчисл.(выходной) = НБ × Сндс
Сумма начисленного НДС составит:
32 100 *20/100= 6 420 руб.
Согласно НК РБ вычетам подлежат предъявленные плательщику суммы НДС при приобретении товаров (работ, услуг) т.е. 36000*20/120=6000 руб.
