1-й этап. Налоговая система Республики Беларусь
Задание 1.1. Перечислите налоги, сборы и отчисления: а) включаемые в себестоимость; б) выплачиваемые из прибыли.
Задание 1.2. Что понимают, когда говорят: «налоговые платежи носят косвенный характер» и «налоговые платежи носят прямой характер». Раскройте их экономическую и социальную сущность. Приведите примеры.
Задание 1.3. Перечислите налоги и отчисления объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.
Задание 1.4. Как рассчитывается валовой доход?
Задание 1.5. Сущность эффекта кривой Лаффера.
Задание 1.6. Предприятие, занимающееся оптовой торговлей, приобрело у белорусского завода-изготовителя 400 единиц товара по цене 180 тыс. руб./ед., в том числе НДС 30 тыс. руб. Затем поставило его на свой склад и в этом же месяце 350 единиц товара реализовало другому оптовику на рынке РБ по цене 240 тыс. руб./ед., в том числе НДС 40 тыс. руб. Ежемесячно накладные затраты торгового предприятия составляют 3 500 тыс. руб., в том числе НДС 300 тыс. руб.
А. Определить: 1. входной НДС; 2. НДС, подлежащий перечислению в бюджет; 3. оптовую наценку; 4. прибыль и рентабельность от реализации товара.
Б. Определить: 1. отпускную цену, выше которой предприятие, занимающееся оптовой торговлей, не может реализовывать товар; 2. какую величину должна составить рентабельность (от стоимости приобретения); 3.прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия.
Справка: максимальная оптовая наценка 20%.
Задание 1.7. Предприятие в январе произвело продукцию. Стоимость материалов с НДС 600 млн.руб., заработная плата 120 млн.руб., начислена премия, которая от фонда зарплаты составила 30%, прочие затраты 30,2 млн.руб., в том числе НДС 3,2 млн.руб., расходы на рекламу с НДС составили 10 % от полученной выручки. Налог на недвижимость 6 млн.руб. Определить: 1. себестоимость произведенной продукции; 2.прибыль от реализации продукции на рынке РБ, если выручка от реализации составила 1500 млн.руб.; 3. прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия; 4. налоговые платежи начисленные и перечисленные в бюджет и источники их списания.
Задание 1.8. В результате проверки налоговые органы обнаружили занижение компанией «Омега» суммы НДС, указанной в налоговом отчете за ноябрь 2016 г., что было отражено в акте проверки, врученном руководителю компании 27 февраля 2017 г. Налоговое уведомление о начисленной сумме налогового обязательства по НДС, пени и налоговой санкции было вручено компании 2 марта 2017 г. С какого дня будет исчисляться срок давности налогового обязательства в данном случае? Дайте пояснения. В феврале 28 дней.
Задание 1.9. После получения налогового уведомления о доначислении налога налогоплательщик направил жалобу на решение налогового органа, которая была получена и зарегистрирована 2 февраля 2017 г. уполномоченным налоговым органом, а 5 февраля налогоплательщик направил налоговому органу дополнение к жалобе. По окончании рабочего дня 4 марта главный бухгалтер налогоплательщика доложил руководите-лю, что жалоба удовлетворена, поскольку письменный ответ на жалобу не получен от налогового органа в течение 30 календарных дней. Какую ошибку допустил главный бухгалтер? В феврале 29 дней.
Задание 1.10. Налоговый орган выявил, что предприятие занизило суммы налогов, указанные в налоговых отчетах, по сравнению с суммами налогов, которые должны были быть указаны в отчетности: по НДС - на 4,5 млн.руб., по налогу на прибыль – на
2 млн.руб., по подоходному налогу – на 500 тыс. руб. Совокупный годовой доход пред-приятия за проверяемый календарный год составил 1 600 млн. руб. Какую сумму налоговой санкции должно будет уплатить предприятие?
Задание 1.11. Бухгалтер компании «Формат» предоставила отчетность по НДС за январь 2017 г.27 февраля. На дату представления отчета у компании имелась переплата по НДС. Какая санкция будет применена в данном случае? В феврале 28 дней.
3-й этап. Прямые налоговые платежи.
Задание 3.1. Перечислите объекты и ставки при исчислении налога на недвижимость.
Задание 3.2. Какие критерии необходимо выполнить и контролировать в случае принятий решения о переходе на УСН без исчисления НДС.
Задание 3.3. Нештатному работнику предприятия, работающему по договору подряда, за январь начислено вознаграждение в размере 3 900 руб. У работника два несовершеннолетних ребенка. Определите размер начисленного подоходного налога.
Задание 3.4. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В марте он снял с расчетного счета доход 250 руб. В каком размере будет исчислен подоходный налог?
Задание 3.5. Предприятие РБ начислило дивиденды: своему работнику 5 тыс. руб.; другому предприятию РБ 90 тыс. руб.; предприятию - не резиденту РБ 150 тыс. руб. Определите: 1. суммы перечисленных дивидендов каждому из предприятий и физическому лицу; 2.все налоговые платежи и отчисления, подлежащие перечислению в бюджет РБ при перечислении дивидендов и их получении другими предприятиями. Дать пояснения.
Задание 3.6. Штатному работнику в феврале 2017 года были начислены: заработная плата за февраль 610 руб., больничный лист за январь 500 руб., премия по результатам работы за 2016 год 800 руб., материальная помощь на покупку организацией путевки ребенку в санаторий 290 руб. В феврале выплачено работнику в связи с 40-летием – 60 руб. У штатного работника двое несовершеннолетних детей и один иждивенец. Определите: 1. сумму подоходного налога, удержанного у работника за февраль 2017 года? 2.подлежащие начислению и перечислению отчисления в фонд социальной защиты населения. 3.какую сумму денег получит работник в феврале?
Задание 3.7. Напишите формулу расчета налога на недвижимость, если здание было приобретено и поставлено на баланс 25 марта. Укажите сроки предоставления налоговой декларации и сроки перечисления налога в бюджет.
Задание 3.8. Хозяйственная деятельность малого предприятия характеризуется следующими показателями: прибыль от реализации продукции – 162 тыс. руб.; предприятием перечислены штрафные санкции: в бюджет (за нарушение Закона о ценообразовании) 20 тыс. руб. и другому предприятию (за нарушение условий договора продавцом) 12 тыс. руб.; налог на недвижимость по незавершенному строительству– 4 тыс. руб.; купило оборудование 300 тыс. руб., погасило кредит банку 30 тыс. руб. Остающаяся прибыль на начала отчетного периода 25 тыс. руб. Перечислило детскому дому 12 тыс. руб. Рассчитайте: 1) облагаемую прибыль;2) налогооблагаемую прибыль; 3) чистую прибыль;4) прибыль, остающуюся у предприятия на начало следующего отчетного периода. Расчет произведите с учетом возможного сокращения базы налогообложения при расчете налога на прибыль и без учета.
Задание 3.9. Предприятие ежемесячно планирует: размер остающейся прибыли 20 тыс. руб.; погашение кредита, взятого на приобретение оборудования и уплату процентов по нему 50 тыс. руб. Выплату штрафных санкций: в бюджет 5 тыс. руб., предприятиям - 8 тыс. руб. Средняя рентабельность произведенной продукции – 10%. Предприятие выпускает подакцизную продукцию, ставка акцизов – 10%. Налог на недвижимость 3 тыс. руб. Рассчитайте: 1) какую прибыль и 2) объем продаж должно ежемесячно получать предприятие, чтобы осуществить запланированное.
1-й этап. Налоговая система Республики Беларусь
Задание 1. 1 Перечислите налоговые платежи:
а) включаемые в себестоимость;
б) выплачиваемые из прибыли
а) включаемые в себестоимость:
- плата за землю (земельный налог)
- экологический налог
- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- отчисления на государственное страхование в фсзн
- отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев
- НДС (акцизы)
- таможенные сборы и пошлины
- налог на недвижимость (зданий, сооружений, машино-мест)
- оффшорный сбор
- гербовый сбор
- государственная пошлина
- патентная пошлина
- консульский сбор
- прочие местные налоги и сборы, относимые на себестоимость (сбор с заготовителей и др.)
б) выплачиваемые из прибыли (налогооблагаемая прибыль) :
- налог на прибыль
- налог на доходы
- прочие местные налоги и сборы
Чистая прибыль
- налог на землю (несвоевременно возвращенные участки и др.)
- текущие издержки, не включаемые в себестоимость в соответствие с действующим законодательством
- штрафы, пени, уплачиваемые в бюджет при нарушении налогового законодательства
- государственная пошлина за счет прибыли
- государственный заем
- процент по просроченным кредитам
Задание 1.2. Что понимают, когда говорят: «налоговые платежи носят косвенный характер» и «налоговые платежи носят прямой характер». Рас-кройте их экономическую и социальную сущность. Приведите примеры.
Косвенные налоги, это налоги, который включаются в издержки или добавляются к цене товара, работ, услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от их реализации. Примеры: НДС, акцизы.
Косвенные налоги путем включения их в цену товаров (работ, услуг) перекладываются на потребителя, считаются несправедливыми по отношению к потребителю, так как не учитывают его платежеспособность.
Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с объекта налогообложения, в качестве которого может выступать доход или имущество. Прямые налоги, это налоги, которые каждый субъект налогообложения платит лично. Источником выплаты прямых налогов является прибыль организации или доход физического лица. Прямые налоги: налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог.
Задание 1.3. Перечислите налоги и отчисления объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.
1.Обязательные страховые взносы в ФСЗН, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
2. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
3. Отчисления в пенсионный фонд (источник - доход физического лица);
4. Подоходный налог (источник - доход физического лица).
3-й этап. Прямые налоговые платежи. УСН.
Задание 3.1. Перечислите объекты и ставки при исчислении налога на недвижимость.
Согласно статье 227 НКРБ объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций, в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь);
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
- состоящие на учете (на бухгалтерском учете или на учете в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) капитальные строения (здания, сооружения), их части, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в государственной собственности, полученные в безвозмездное пользование акционерными обществами, созданными в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий.
Согласно статье 230 НКРБ годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
- для плательщиков-организаций:
- один (1) процент – в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, за исключением указанных в абзацах третьем – седьмом настоящего пункта.
