1-й этап. Налоговая система Республики Беларусь
Задание 1. 1 Перечислите налоги, сборы и отчисления: а) включаемые в себестоимость; б) выплачиваемые из прибыли.
В себестоимость входят: плата за землю (земельный налог),экологический налог , налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, отчисления на государственное страхование в ФСЗН, на обязательное страхование от несчастных случаев, НДС (акциз) списывается на себестоимость(а) организациями и ИП, освобожденными от исчисления НДС; б) при реализации продукции (товаров), освобожденной от обложения НДС, акцизами; в) предприятие приняло решение не принимать к вычету входной НДС; г) предприятие-продавец не выделило сумму входного НДС и (или) не указало ставку входного НДС), таможенные сборы и пошлины, налог на недвижимость (зданий, сооружений, машино-мест),оффшорный сбор, гербовый сбор ,государственная пошлина, патентная пошлина, консульский сбор, прочие местные налоги и сборы, относимые на себестоимость (сбор с заготовителей и др.)
К выплачиваемые из прибыли (налогооблагаемая прибыль) относят : налог на прибыль, налог на доходы, прочие местные налоги и сборы, Чистая прибыль налог на землю (несвоевременно возвращенные участки и др.), штрафы, пени, уплачиваемые в бюджет при нарушении налогового законодательства, государственная пошлина за счет прибыли, государственный заем, процент по просроченным кредитам
Задание 1.2. Что понимают, когда говорят: «налоговые платежи носят косвенный характер» и «налоговые платежи носят прямой характер». Раскройте их экономическую и социальную сущность. Приведите примеры.
Косвенные налоги, это налоги, который включаются в издержки или добавляются к цене товара, работ, услуг, а после их реализации выплачиваются из выручки, полученной от их реализации. Примеры: НДС, акцизы. Косвенные налоги путем включения их в цену товаров (работ, услуг) перекладываются на потребителя, считаются несправедливыми по отношению к потребителю, так как не учитывают его платежеспособность. Прямые налоги – это налоги, взимаемые непосредственно с объекта налогообложения, в качестве которого может выступать доход или имущество. Прямые налоги, это налоги, которые каждый субъект налогообложения платит лично. Источником выплаты прямых налогов является прибыль организации или доход физического лица. Прямые налоги: налог на прибыль, подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог.
Задание 1.3. Перечислите налоги и отчисления объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.
1.Обязательные страховые взносы в ФСЗН, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
2. Отчисления на обязательное страхование от несчастных случаев, включается в себестоимость (источник – выручка от реализации);
3. Отчисления в пенсионный фонд (источник - доход физического лица);
4. Подоходный налог (источник - доход физического лица).
Задание 1.4. Как рассчитывается валовой доход?
Валовой доход рассчитывается как разница между выручкой от реализации и стоимостью приобретения продукции. При расчете валового дохода выручку от реализации следует брать без учета НДС.
Валовой доход является базой при расчете налога УСН для организаций и ИП
2-й этап. Косвенные налоговые платежи
Задание 2.1. Какие требования необходимо выполнить, чтобы входной НДС можно было принять к вычету (зачету, возмещению).
Согласно ст 1074 НК.РБ суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и имущественным правам принимаются к вычету (зачету, возмещению) (НДСвыч) покупателем только при выполнении следующих требований:
- наличие в товарно-транспортных накладных и иных первичных учетных документах, применяемых при отгрузке, следующих реквизитов: «стоимость без НДС», «сумма НДС», «ставка НДС», «всего стоимость с НДС»;
- входной НДС должен быть отражен в бухгалтерском учете;
- оплата должна быть осуществлена (если принята учетная политика «по поступлению денег на расчетный счет»);
- товар должен поступить на склад;
- после принятия приобретенных средств на учет в качестве основных и нематериальных активов;
- наличие соответствующей записи в книге покупок (если в учетной политике отражено ведение книги покупок).
Задание 2.2. В каких случаях, и в каких размерах входной НДС:
2.2.1. подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции, если
а) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 20%;
б) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 10%;
в) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 0%;
Согласно статье 107 НК РБ
2.2.1 Входной НДС подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции:
а)если ставка входного и выходного НДС по 20%, то НДС входной принимают к вычету, но не более НДС выходного, а оставшаяся разница подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде;
б)если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 10%, то НДС входной принимают к вычету, а оставшаяся величина подлежит зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета;
в)если ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 0%, то НДС входной подлежит к вычету (если есть выходной НДС), зачету в счет уплаты других налогов или возврату из бюджета.
2.2.2 Входной НДС списывается на себестоимость, если товар по реализации освобожден от НДС («без НДС»). Т.е. НДС входной к вычету не принимают, а включают его в себестоимость данного товара.
2.2.3 Особенности учета входного НДС по основным средствам и нематериальным активам следующие:
- суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, принимается к вычету вне зависимости от направления их использования (для производственного и непроизводственного потребления);
- суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов (включая товары собственного производства, принятые на учет в их качестве), подлежат вычету с момента принятия на учет данных активов в течение года.
3-й этап. Прямые налоговые платежи. УСН.
Задание 3.1. Перечислите объекты и ставки при исчислении налога на недвижимость.
Объектами налогообложения налогом на недвижимость признаются:
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, являющиеся собственностью или находящиеся в хозяйственном ведении или в оперативном управлении организаций;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, организациями у белорусских организаций, в случае, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организаций-лизингодателей;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь);
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые организациями в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
- состоящие на учете (на бухгалтерском учете или на учете в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) капитальные строения (здания, сооружения), их части, создание, изменение которых или возникновение, переход прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на которые подлежат государственной регистрации, до государственной регистрации их создания, изменения или возникновения, перехода на них прав собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления;
- капитальные строения (здания, сооружения), их части, находящиеся в государственной собственности, полученные в безвозмездное пользование акционерными обществами, созданными в процессе преобразования арендных, коллективных (народных), государственных, государственных унитарных предприятий.
Согласно статье 230 НКРБ годовая ставка налога на недвижимость устанавливается:
- для плательщиков-организаций:
- один (1) процент – в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей
- ноль целых одна десятая (0,1) процента – в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ.
