Учет расчетов с покупателями и заказчиками

В финансовой системе Республики Беларусь расчетно-платежные от-ношения занимают одно из важнейших мест, так как они являются связующим элементом денежно-кредитной политики государства. Устойчивая и быстродействующая система расчетов и платежей является одним из ключевых звеньев, а также необходимой предпосылкой эффективного функционирования, как всей национальной экономики, так и отдельных хозяйствующих субъектов.

Расчеты – это обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий.

Система расчетов в хозяйственной деятельности основана на требованиях хозяйственного расчета, она органически связана с системой договорных отношений субъектов хозяйствования. Отношения между ними регулируются условиями, установленными в хозяйственных договорах, а расчеты производятся через банк безналичным путем. При этом весь хозяйственный оборот осуществляется и обеспечивается посредством собственных средств организации и банковского кредита. Задержка в расчетах и неплатежи при-водят к замедлению оборачиваемости средств у дебиторов и кредиторов и сказываются отрицательно на выполнении планов их хозяйственно-финансовой деятельности. Следовательно, осуществление подлинного хозяйственного расчета неразрывно связано со строгим соблюдением расчетно-платежной дисциплины.

Всевозможные расчеты, возникающие между субъектами хозяйствования, ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в товарные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием не-прерывным процессом производства. 

Согласно ст. 231 Банковского кодекса Республики Беларусь [3] расчеты могут проводиться в безналичной или наличной форме. Под расчетами в безналичной форме понимаются расчеты между физическими и юридически-ми лицами либо с их участием, проводимые через банк или небанковскую кредитно-финансовую организацию, его (ее) филиал в безналичном порядке.

Теоретические основы построения и развития платежной системы основываются на таких понятиях, как: «безналичные расчеты», «способы платежа», «формы расчетов» и другие. В экономической литературе определению данных понятий отведено существенное место, однако, зачастую наблюдает-ся различие в подходах к толкованию того или иного термина. Следует от-метить, что наиболее полным источником, в котором содержатся различные точки зрения на вышеуказанные термины, является диссертация А.В. Медведева [25]. 

Наиболее полное определение безналичного оборота дано Г.А. Шварцем. По его мнению, «безналичный оборот» в его общем виде можно охарактеризовать как форму денежного оборота, при которой платеж совершается посредством кредитных операций, а также путем зачета и обращения долговых обязательств предприятий и организаций» [25, c. 29].

В литературе различных периодов существуют различные подходы к определению широко используемого в экономике понятия «безналичных расчетов». По мнению М.М. Усоскина, безналичными являются расчеты по-средством перевода денег с одного счета на другой счет в банке с помощью различных кредитных операций или зачетом встречного требования [25, c. 30].

М.Д. Усманов считает: «Безналичные расчеты – это платежи хозяйственных органов друг другу за товарно-материальные ценности и оказанные услуги, а также по финансовым обязательствам, которые проводятся не наличными деньгами, а путем записей соответствующих сумм по расчетным, текущим и ссудным счетам в банке, а также путем зачета взаимных требований» [25, c. 30]. 

Компания «Тэнлива» основана в 1997 году и осуществляет свою деятельность в следующих направлениях: оптово-розничной торговле и производстве мебели,  производстве полиграфической продукции и предоставление услуг по перевозке грузов. В компании работает  высококвалифицированный персонал, собственное полиграфическое оборудование, около 1500 м2 складских площадей, современные печатные салоны, типография, мебельные автофургоны. 

Организация является субъектом частной собственности. Частное унитарное предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, печати, штампы и другие реквизиты и оно вправе от своего имени заключать договоры, соглашения, приобретать имущественные и осуществлять личные неимущественные права, исполнять обязанности, нести самостоятельную ответственность по своим обязательствам, быть истцом и ответчиком в суде. 

ООО «Тэнлива Торг» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. 

Уставный капитал общества составляется из стоимости вкладов его участников и равен 170000  рублей. 

Общество является коммерческой организацией. Основной целью деятельности является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов участников.

Любое предприятие в зависимости от отраслевой принадлежности, размера и специфики деятельности имеет ту или иную организационную структуру управления. Организационная структура управления позволяет оптимизировать все уровни управления на предприятии, сократить издержки времени управленческого персонала, направить все управленческие ресурсы на решение конкретных задач, стоящих перед предприятием в настоящее время. 

ООО «Тэнлива Торг» производит, поставляет и продает:

− металлическую мебель, 

− товары для инкассации и банка, 

− офисные и бумажно-беловые товары.

ООО «Тэнлива Торг» является крупным поставщиком металлической мебели в республике. ООО «Тэнлива Торг» предлагает шкафы, сейфы, картотеки, стеллажи, ключницы, урны лучших российских и белорусских производителей. Широкий ассортимент включает как недорогие бюджетные модели, так и высококачественную мебель с наилучшими потребительскими свойствами. 

Более 20 лет  ООО «Тэнлива Торг»  обслуживает банковский сектор Республики Беларусь. В рамках комплексного обеспечения поставляет для банков инкассаторские и офисные товары, металлическую мебель и полиграфическую продукцию. 

Благодаря сочетанию современного цифрового и традиционного типографского оборудования, производят широкий спектр качественной полиграфической продукции – рекламной, фирменной, типовой.

Комплекс полиграфических услуг включает:

− печатные и послепечатные работы, 

− нанесение изображений на  сувенирные изделия,  

− работы по дизайну и верстке.  

Кроме того, ООО «Тэнлива Торг»  является единственным официальным дилером компании BIC®  в Республике Беларусь, что подтверждено со-ответствующим сертификатом. ООО «Тэнлива Торг» реализует следующий ассортимент товаров: 

− для письма   шариковые ручки, гелевые ручки, роллеры, чернографитовые карандаши, механические карандаши; аксессуары-ластики, фигурные стикеры, смачиватель пальцев;

− маркеры   перманентные, для досок, текстовыделители.

Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками является одним из основных компонентов системы бухгалтерского учета. Помимо этого, он является одним из самым сложным участком учетной работы бухгалтерии каждого субъекта экономики.

В настоящее время вопрос раскрытия основных путей совершенствования расчетов с покупателями и заказчиками стоит остро и является очень актуальным. Ввиду того, что оборот хозяйственных средств напрямую оказывает большое воздействие в деятельности любого предприятия, от качества расчетов с покупателями и заказчиками зависит не только производительность субъекта хозяйственной деятельности, но также характерной особенностью, в общей сложности, является финансовая устойчивость.

Как известно, мир находится в постоянной динамике. Не всегда динамичность проявляется как положительный фактор. В связи с кризисными ситуациями в стране, состояние экономики ухудшилось в разы. Все это сказа-лось не лучшим образом на деятельности белорусских и российских предприятий. Большинство покупателей и заказчиков стали неплатежеспособны-ми, что и привело к увеличению дебиторской задолженности. Исходя из это-го, поиск новых путей, совершенствование бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками, приобрело актуальность и значимую необходимость.

Расчеты предприятий с покупателями за проданные товары (продукцию) учитывают на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активно-пассивным. По дебету счета показывают начисление задолженности покупателей за проданные им товары (продукцию) (за момент реализации продукции принимается момент ее отгрузки), по кредиту   погашение этой задолженности, а также суммы авансов и предо-плата, полученные от покупателей.

Известно, что в расчетах с покупателями и заказчиками случается, когда те или иные организации нарушают главные аспекты нормативно-правовых документов. Чаще всего допускают такие ошибки, как несвоевременное подписание дополнительных соглашений, ошибки в оформлении первичной документации, подтверждающей оказание услуг производственного и общехозяйственного характера  сторонними организациями, оказание услуг субподряда, и  первичной документации, подтверждающей выполнение строительных работ, возникновение просроченной задолженности покупателей, не соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Типичные ошибки бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками могут стать причиной финансовой нестабильности организации, ухудшения ее деловой репутации, что может привести к неконкурентоспособности на рынке.

Пути совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчика-ми:

1) требуется вести контроль за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности может стать основной проблемой финансовой неустойчивости предприятия, что в дальнейшем послужит источником привлечения дополнительных средств. Превышение кредиторской задолженности над дебиторской может стать ос-новой неплатежеспособности предприятия;

2) проводить контроль политики диверсификации в отношении дебиторов;

3) контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

4) разрабатывать классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты.

Актуальность темы бакалаврской работы обусловлена тем, что в настоящее время эффективность тактического и стратегического управления субъектом хозяйствования во многом зависит от достоверности, своевременности и полноты учетной и отчетной информации о состоянии расчетов. Данные бухгалтерского учета о состоянии расчетов с покупателями и заказчиками представляют собой информационное обеспечение анализа дебиторской задолженности, являющегося аналитической основой общего процесса управления дебиторской задолженностью. 

Бакалаврская работа выполнена на практических данных ООО «Тэнлива Торг». ООО «Тэнлива Торг» производит, поставляет и продает: металлическую мебель, товары для инкассации и банка и офисные и бумажно-беловые товары. Бухгалтерский учет организации автоматизирован программой «1С: Бухгалтерия 8.3», что позволяет сэкономить время бухгалтеров на обработку информации и снижает вероятность технических ошибок.

По результатам анализа основных показателей хозяйственной деятельности и платежеспочобности ООО «Тэнлива Торг» сделаны следующие выводы:

− снизилась эффективность организации, что обусловлено ростом долгосрочных и краткосрочных кредитов и соответствующей уплатой процентов по ним, повлекшей рост расходов по финансовой деятельности и соответствующее снижение прибыли;

− организация в 2015-2016 гг. являлась платежеспособной, но финансово зависимой организацией, а в 2017 году, согласно законодательству, ее финансовое состояние характеризуется как устойчивая неплатежеспособность.

Расчеты с покупателями ООО «Тэнлива Торг» оформляются догово-ром, товарных накладных или товарно-транспортных накладных, платежных поручений. Документальное оформление расчетов с покупателями ООО «Тэнлива Торг» соответствуют действующему законодательству и локальными нормативными документам. Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Тэнлива Торг» осуществляется на счете 62 «Рас-четы с покупателями и заказчиками» в соответствует общепринятой методике, внешним и локальным нормативным документам. Инвентаризация расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Тэнлива Торг» осуществляется посредством взаимной сверки расчетов перед составлением годовой отчетности. 

Информация о расчетах с покупателями и заказчиками находит отражение в бухгалтерской и статистической отчетности. В результате исследования форм бухгалтерской  и статистической отчетности, содержащей сведения о расчетах с покупателями и заказчиками, сделан вывод, что статистическая отчетность по изучаемому в работе участку учета является более информативной. В бухгалтерской отчетности сведения о расчетах с покупателями и заказчиками просуммированы с задолженностью других дебиторов организации. В статистической отчетности, информация о дебиторской задолженности покупателей выделена отдельной строкой. Здесь же отметим, что объект исследования – ООО «Тэнлива Торг» является микроорганизацией, составляющей отчет 1-мп «Отчет о финансово-хозяйственной деятельности малой организации», где сведения о дебиторской задолженности организации представлены также в обобщенном виде с задолженностью других дебиторов.

В качестве путей совершенствования учета расчетов с покупателями и заказчиками в работе предлагается:

− вести контроль за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности. Превышение дебиторской задолженности может стать основ-ной проблемой финансовой неустойчивости предприятия, что в дальнейшем послужит источником привлечения дополнительных средств; 

− проводить контроль политики диверсификации в отношении дебиторов.