Задание 1
Задание 2
Задача 3
Список рекомендуемой литературы
1. Укажите виды отчетности, которая подлежит подтверждению аудиторами, дайте им краткую характеристику.
Подтверждению аудиторами подлежит бухгалтерская и (или) финансовая отчетности.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах, их источниках и финансовых результатах деятельности по стоимостным показателям за отчетный период. Такая отчетность составляется по данным синтетического и аналитического учета и подтверждается первичными документами.
Финансовая отчетность содержит информацию о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств, полезной для пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Бухгалтерская отчетность организаций включает следующие формы:
– бухгалтерский баланс;
– отчет о прибылях и убытках;
– отчет об изменении собственного капитала;
– отчет о движении денежных средств;
– отчет об использовании целевого финансирования;
– примечания к отчетности.
Бухгалтерский баланс представляет собой совокупность показателей, характеризующих хозяйственную деятельность и финансовое положение банка на 1-е число года, следующего за отчетным. В бухгалтерском балансе активы и пассивы располагаются исходя из их характера в порядке, отражающем их ликвидность и востребованность.
В бухгалтерском балансе приводятся данные о величине активов, обязательств и капитала банка на 1-е число года, следующего за отчетным, и приводится соответствующая сравнительная информация за год, предшествующий отчетному.
Бухгалтерский баланс на 1-е число года, следующего за отчетным, составляется исходя из официальных курсов белорусского рубля к соответствующим иностранным валютам, установленных Национальным банком на последний календарный день отчетного года.
2. Аудит правильности открытия депозитных счетов в банке.
Аудит правильности открытия депозитных счетов предполагает оценку деятельности банка по следующим основным направлениям:
• оценка локальных положений банка о депозитных счетах и операциях по ним с точки зрения соблюдения законодательства страны и нормативных требований Национального банка Республики Беларусь;
• проверка соответствия типовых форм депозитных договоров законодательству страны, нормативным требованиям Национального банка Республики Беларусь и локальным правовым актам самого банка;
• правильность оформления депозитных договоров;
Для ведения депозитного счета обязательно наличие депозитного договора, содержание которого должно отвечать требованиям законодательства Республики Беларусь, принятой в банке типовой форме и его депозитной политике.
Различают три вида договора банковского вклада: договор банковского вклада (депозита) до востребования, договор срочного банковского вклада (депозита) и договор условного банковского вклада (депозита). Открываемый в банке счет должен соответствовать виду заключенного договора.
Обязательно должно контролироваться соответствие утвержденных типовых форм депозитных договоров законодательству страны, требованиям Национального банка Республики Беларусь и принятым ранее в самом банке положениям. Проверяются и фактически заключенные договоры на адекватность всем вышеперечисленным условиям и юридическим нормам оформления документов.
3. Задача.
Деятельность ОАО "Банк БелВЭБ" включает:
• утверждение общим собранием акционеров Программы развития банка на трехлетний период, предусматривающей увеличение чистой прибыли на 50 %;
• реинжиниринг структуры основных бизнес-подразделений банка;
• увольнение главного бухгалтера филиала банка;
• внедрение новой услуги «Интернет-банкинг»;
• переход на новое программное обеспечение для поддержки системы «Операционный день банка».
На какие из перечисленных выше факторов следует обратить внимание для оценки внутрихозяйственного риска (бизнес-риска)?
Под внутрихозяйственным риском (чистым риском) понимают субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких средств.
Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности существенным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъекта.
Этот риск во многом определяется спецификой клиента и обусловлен теми его внутренними характеристиками, а также условиями внешней среды, которые иногда и невозможно проверить средствами внутрихозяйственного контроля. По существу это вероятность того, что хозяйственная система не может постоянно находится на оптимальной траектории своего развития.
От этого риска нельзя избавится в принципе, причем в независимости от того, примет или не примет на обслуживание данного конкретного клиента определенная аудиторская фирма. Источником этого риска может выступать даже внешняя среда хозяйственной среды, еще до организации внутрихозяйственного контроля.
1 О бухгалтерском учете и отчетности [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь от 12 июня 2013 г. № 57-З : с изм. и доп. от 17.07.2017 № 52-З // Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь.
2 Банковский аудит: практикум / Белорусский государственный экономический университет; [Л. С. Ефремова и др.]; под редакцией Л. С. Ефремовой. - Минск, 2010. - 218 с.
3 Ефремова Л.С., Татур И.И. и др. Банковский аудит Мн: БГЭУ. 2015 г. , 384 стр.
4 Организация деятельности коммерческих банков: под ред. Г.И. Кравцовой. – Мн.: БГЭУ, 2012. – 504 с.
5 Рыкова, Л.М. Регулирование деятельности банков: банковский надзор: учебное пособие / Л.М. Рыкова. – Минск: Современная школа, 2010. – 240 с.
6 Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Г.Н.Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. 2-е изд.,- СПБ., Питер, 2010 –400 с.
