1 Определите сущность и обоснуйте необходимость внутрибанковского аудита
2 Аудит достаточности обеспечения по кредиту
3 Задача
1 Определите сущность и обоснуйте необходимость внутрибанковского аудита
Велика роль банковской системы в экономике каждой страны. Банковская система переплетается с товарным производством и практически обеспечивает его функционирование через выполнение расчетов, денежных платежей, кредитование, посредничество и перераспределение капитала.
Банковский аудит делится на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторскими фирмами и его основной целью является подтверждение финансового положения банка. И внутренний и внешний аудит проводят для достоверности информации.
Служба внутреннего аудита является важной частью постоянного мониторинга функционирования банка, обеспечивает оценку адекватности установленных правил и процедур, а также их соблюдения. Очень важно, чтобы служба внутреннего аудита была независимой и имела доступ ко всем видам операций. Внутренние аудиторы предоставляют объективную информацию о деятельности банка благодаря отчетности, которая непосредственно предоставляется совету директоров. Периодичность и глубина проверок, которые проводит служба внутреннего аудита соответствует характеру, сложности и рискам деятельности банка. Недостатки в работе банка, которые выявила служба, должны доводиться до руководства банка и оперативно устраняться.
Потребность в проведении внутри банковского аудита и контроля возникает в интересах тех, кто непосредственно занимается управлением банка, акционерам. Пайщикам, кредиторам, т. е. тем, кто самостоятельно не может разобраться в том, что операции банка законны и правильны, а также правильно отражены в отчетности.
Функция внутреннего аудита играет решающую роль в текущем обслуживании и оценке систем и процессов внутреннего контроля, управления рисками в банке , несколько лет назад регуляторы финансовых услуг и органы по установлению стандартов по всему миру выпустили целый ряд стандартов, которые повысили роль внутреннего аудита в финансовых учреждениях и установили повышенные стандарты эффективности, которым должен соответствовать внутренний аудит.
2 Аудит достаточности обеспечения по кредиту
Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитным операциям служат для снижения кредитного риска. Это обусловлено тем, что принятое обеспечение используется банком как вторичный источник погашения кредита при недостаточности главного источника - первичного. Первичные источники образуются при использовании кредита по целевому назначению отражают объект кредитования. Формируются первичные источники за счет выручки от использования в хозяйственном обороте объектов кредитования. Вторичные источники банк имеет право использовать лишь при недостатке первичных, т.е. при непогашении кредитополучателем своего долга, обязательства в соответствии с кредитным договором.
Основные требования банка к различным способам исполнения обязательств состоят в следующем:
- юридически правильное оформление прав банка на удовлетворение своих требований;
- достаточность, которая отражает возможность банка на получение необходимого размера средств для покрытия всех платежей по основной сумме долга, процентам, также возмещение убытков, связанных с просрочкой платежа, неустойки, расходов по взысканию;
- ликвидность, которая определяется возможностью использовать данный способ обеспечения и преобразовать в денежные средства для возврата суммы долга и процентов с учетом времени.
Аудит способов исполнения обязательств по возврату кредита может происходить по следующим направлениям:
- на наличие локальных правовых актов, на оформление различных способов исполнения обязàтельств, определяющих стоимость имущества, принимаемого в залог, и их соответствие нормàтивным требованиям; оценка соблюдения требований законодательства, локальных правовых актов при заключении договора залога при других способах исполнения обязательств;
- правильность и достоверность отражения в учете принятых форм исполнения обязàтельств;
- достоверность классификации банком выданных кредитов по уровню обеспечения способами исполнения обязательств;
- действенность банковского контроля в процессе кредитного мониторинга за достаточностью и ликвидностью способов исполнения обязательств;
- оценка практики использования банком способов исполнения обязательств для возмещения долга.
3 Задача
На основании кредитного договора от 16 марта клиенту ОАО "Банк Москва–Минск" выдан кредит на оплату фактически полученных запасов сырья в сумме 4 550 руб. сроком до 16 сентября текущего года под 20 % годовых. Способ обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита в соответствии с кредитным договором — залог. Клиентом предоставлен договор залога с описью остатков готовой продукции на сумму 4 800 руб. По трем наименованиям в описи указана готовая продукция с датой выпуска, превышающей один год, на общую сумму 1 200 руб.
Требуется:
сделать заключение о соблюдении требований достаточности и ликвидности залога;
определить группу риска данного кредита и необходимость создания специального резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску.
Решение
Достаточным является залог на сумму, превышающую обязательства кредитополучателя по уплате основного долга и процентов по нему.
Для расчета процентов количество дней в месяце и в году принимаем фактическое: в месяце – 30 (31) дней, в году – 365.
Начисленные проценты в таком случае составляют:
4550 *20/100*184/365= 458,74 руб.
Таким образом, обязательства клиента по уплате основного долга и процентов равны 4550+458,74= 5008,74 руб.
1 Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь от 18 июля 2019 г. № 229-З // Министерство финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа http://www.minfin.gov.by/upload/audit/acts/zakon_180719_229z.pdf
2 Об организации системы внутреннего контроля в банках, открытом акционерном обществе «Банк развития Республики Беларусь», небанковских кредитно-финансовых организациях, банковских группах и банковских холдингах: Инструкция от 30.11.2012 № 625 // Национальный Банк Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа https://www.nbrb.by/legislation/documents/PP_625_2016.pdf
3 Банковский аудит: учебное пособие для студентов учреждений высшего образования по специальностям "Бухгалтерский учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / Л. С. Ефремова, Е. С. Пономарева, М. В. Маркусенко; под ред. Л. С. Ефремовой. – 2–е изд., стер. – Минск: БГЭУ, 2016. – 327 с.
4 Ефремова Л.С., Татур И.И. и др. Банковский аудит Мн: БГЭУ. 2015 г., 384 с.
