1. Раскройте понятие налоговой системы и дайте ей характеристику. Перечислите обязанности налогоплательщика
2. Укажите сущность, цели, задачи, формы и функции налогового контроля в РБ
Список литературы
1. Раскройте понятие налоговой системы и дайте ей характеристику. Перечислите обязанности налогоплательщика
Налоговая система — это совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.
В основе любой налоговой системы лежит налоговое законодательство. Налоговое законодательство Республики Беларусь – система принятых на основании Конституции Республики Беларусь и в соответствии с ней нормативных правовых актов, которая включает: Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения; декреты, указы Президента Республики Беларусь; постановления правительства, нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления и самоуправления.
Налоговая система Республики Беларусь является двухуровневой: налоги делятся на республиканские и местные. Основными доходными источниками белорусского бюджета являются косвенные налоги.
Прямые налоги — это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся налог на прибыль, земельный налог, налог на недвижимость, экологический налог, налоги из зарплаты и др. Например, подоходный налог уплачивается при получении дохода и зависит от его размера.
Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене и косвенно оплачиваемые потребителем, т. е. в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, НДС. Величина косвенных налогов, перечисляемых в бюджет, не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков, а только от объёмов продаж и уровня цен на рынке. Косвенными плательщиками этих налогов являются потребители продукции, товаров, работ, услуг, оплатившие их в составе цены, хотя перечисляют косвенные налоги в бюджет производители (импортёры) товаров, работ, услуг. Недостатком косвенных налогов является то, что их бремя в основном ложится на потребителей, в то время как прямые налоги учитывают уровень платёжеспособности налогоплательщиков.
Согласно статье 22 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь плательщик обязан:
- уплачивать установленные налоговым законодательством налоги, сборы (пошлины);
- стать на учет в налоговых органах;
- вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена актами налогового законодательства.
2. Укажите сущность, цели, задачи, формы и функции налогового контроля в РБ
Налоговым контролем признается система мер по контролю за исполнением налогового законодательства, осуществляемая должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц), проверок, мониторинга, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, анализа информации об использовании электронных денег в качестве оплаты за товары (работы, услуги), имущественные права, осмотра движимого и недвижимого имущества, помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством.
Цели налогового контроля:
1. создание финансовых условий для осуществления функций государства;
2. обеспечение законности и эффективности налогообложения (налоговая дисциплина, налоговая культура в обществе).
Задачи налогового контроля:
1. обеспечение правильности исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов;
2. предупреждение нарушений, возмещение ущерба от неисполнения обязанностей плательщиками;
3. выявление резервов финансово-хозяйственной деятельности.
В зависимости от временного фактора можно выделить три формы налогового контроля;
- предварительный;
- текущий;
- последующий.
Предварительный налоговый контроль осуществляется на стадии формирования бюджета, а также при подготовке и рассмотрении проектов законов и иных нормативных правовых актов, связанных с налогообложением. Цель данного вида контроля - предотвратить возможные противоречия в действующем налоговом законодательстве, предупредить налоговые нарушения и их отрицательные последствия еще на стадии планирования, то есть до совершения финансово - хозяйственных операций, до уплаты налогов и других обязательных платежей. Действительно, эффективным является проведение профилактических мер, направленных на предупреждение налоговых правонарушений. Хотя, с точки зрения поступления средств в бюджет, применение экономических санкций за уже имевшие место нарушения в ходе последующего налогового контроля также результативно.
1 Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учеб. пособие / Н. А. Мельникова. – Мн.: БГУ, 2004. – 235 с.
2 Дешко, Е. Налоговая система: экономический регулятор социального государства / Е. Дешко // Налоги Беларуси. – 2015. – № 18. – С. 4-9.
3 Киреева, Е. Ф. Налоговый контроль: учеб. пособие / Е. Ф. Киреева, Т. А. Верезубова, С. Ф. Зубарева [и др.]; под ред. Е. Ф. Киреевой, И. А. Лукьяновой. – Минск: БГЭУ, 2008. – 219 с.
4 Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть): Закон Республики Беларусь от 19.12.2002 г. № 166-9: с изм. и доп.: текст по состоянию на 31.12.2013 г. Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]. ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2020.
5 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) : Закон Республики Беларусь от 29.12.2009 №71-3 / Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс]. ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2020.
