Теоретическая часть
Практическая часть
Список использованных источников
Теоретическая часть
7. Перечислите налоговые правонарушения
Налоговое правонарушение – это виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК установлена ответственность.
Нарушение установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе; осуществление деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе; нарушение правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов; сокрытие, занижение налоговой базы; неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы и др.
Некоторые правонарушения, хотя и отнесены НК к налоговым правонарушениям и за их совершение ответственность назначается в соответствии с правилами назначения ответственности за налоговое правонарушение, с точки зрения теории налогового права к налоговым правонарушениям отнесены быть не могут и имеют скорее административно-правовую природу. Таковыми правонарушениями являются: неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса, нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику, нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке и т.д.
12. Раскройте особенности взыскания, зачета (возврата) излишне удержанных и удержание неудержанных либо не полностью удержанных сумм подоходного налога с физических лиц, устранение двойного налогообложения
Излишне удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога с физических лиц налоговым агентом засчитываются в уплату предстоящих платежей подоходного налога с физических лиц либо возвращаются плательщику.
В случае прекращения налоговым агентом выплат доходов плательщику (в том числе вследствие прекращения трудового договора (контракта), расторжения гражданско-правового договора либо по иной причине) налоговым агентом производится возврат излишне удержанного подоходного налога с физических лиц плательщику.
Возврат плательщику излишне удержанных сумм подоходного налога с физических лиц производится за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет, или за счет собственных средств налогового агента с последующим возмещением этих расходов за счет общей суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей удержанию с доходов плательщиков и перечислению в бюджет.
32. Укажите плательщиков налога на добычу (изъятие) природных ресурсов, объекты налогообложения налогом на добычу (изъятие) природных ресурсов
Согласно статье 211 Налогового Кодекса Республики Беларусь объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча природных ресурсов (песка, камня, глины, воды и т.д.). Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов не признаются: добыча нефтяного попутного газа;добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых;
52. Перечислите плательщиков налога на прибыль, объект налогообложения налогом на прибыль
Согласно статье 126 Налогового Кодекса Республики Беларусь объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе – дивиденды), начисленные белорусскими организациями. Плательщиками являются организации.
Валовая прибыль белорусской организации исчисляется с учетом прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов от деятельности за пределами Республики Беларусь, в том числе по деятельности, по которой она зарегистрирована в качестве плательщика налогов иностранного государства.
Плательщики, применяющие в соответствии с настоящим Кодексом особые режимы налогообложения, при определении валовой прибыли не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.
Практическая часть
69. Гражданин Семенов А.В. пользуется земельным участком в Любанском районе площадью 35 соток. В марте месяце он приобрел земельный участок в г. Любани площадью 0,25 га для строительства дома. Ставки по г. Любаню увеличены на 25%. В сентябре месяце он продал земельный участок в Любанском районе гражданину Михайлову А.А.
Гражданин Филимонов Е.С. имеет земельные участки общей площадью 1,5 га, в т.ч.:
- 0,20 га – приусадебный участок в г. Заславле;
- 0,30 га – участок в Минском районе;
- 0,10 га – участок в г. Минске под производственными помещениями;
- 0,90 га – участок в Копыльском районе.
В сентябре месяце приобретен участок в г. Заславле площадью 20 соток.
Гражданин Беляев А.А., проживающий в г. Минске, получил участок в Минском районе для дачного строительства площадью 20 соток. В г. Минске им приобретен участок для строительства гаража в мае месяце площадью 40 м2 . В октябре земельный участок в г. Минске был продан Власову С.В.
Требуется: Рассчитать сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет каждым физически лицом, исходя из ставок земельного налога по каждому населенному пункту.
Семенов:
Любанский район
0,35*30,37*10000=106295 р
106295/4=26357,75р
106295-26537,75=79757,25р
Любань:
0,25*30,37*10000+25%=94906,25р
94906,25/4=23726,6р
94906,25-23726,6=71179,4р
Итого земельный налог: 79757,25+71179,4=150936,65р.
1. Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь с учетом изменений и дополнений.
2. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) с учетом изменений и дополнений.
3. Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах: теория, практика, комментарии. Адаменкова С.И., Евменчик О.С., Мн. БГУ, 2006.
4. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е. Заяц (и др.); под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь. 4-е изд., испр. и доп. – Минск: Выш. шк., 2007
