Задача №1
При проверке расчетов с разными дебиторами и кредиторами выявлено, что в аудируемом периоде заместителю начальника планово-экономического отдела Иванову И.И. был выдан займ для строительства жилого помещения в размере 25 500 р., который отражен записью Д-т 76/4 – К-т 51. Вопрос предоставления Иванову И.И. займа рассматривался на собрании акционеров и не был поддержан большинством голосов.
Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения дальнейших действий аудитора, дайте рекомендации организации.
Решение
Во-первых, следует отметить, что расчеты с персоналом организации по прочим операциям отражаются на счете 73. То, при отражении выдачи займа неверно составлена бухгалтерская запись. Верная запись: Д-т 73/1 К-т 51.
Во-вторых, поскольку предоставление займа работнику не было одобрено большинством голосов на собрании акционеров, займ не должен был быть выдан Иванову И. И. В связи с этим, можно отметить, что займ был выдан без согласия руководства. Поскольку факт выдачи займа должен быть подтвержден следующими документами:
1) заявлением работника на имя руководителя организации;
2) приказом (распоряжением) руководителя о предоставлении займа;
3) договором, заключенным с работником.
Задача №2
Работником организации за наличный расчет приобретены в магазине розничной торговли запасные части для служебного автомобиля директора. К авансовому отчету приложен чек кассового аппарата на сумму 540 руб. Приобретенные запасные части были установлены на автомобиль в месяце приобретения. В бухгалтерском учете предприятия данные операции были отражены следующим образом:
– Д-т сч. 10 – К-т сч. 71 – 450 руб. – на стоимость оприходованных запасных частей;
– Д-т сч. 18 – К-т сч. 71 – 90 руб. – на сумму НДС;
– Д-т сч. 08 – К-т сч. 10 – 450 руб. – списана стоимость установленных запасных частей;
– Д-т сч. 68 – К-т сч. 18 – 90 руб. – принят к зачету НДС.
Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения возможных нарушений законодательства, охарактеризуйте возможные последствия, дайте рекомендации организации по устранению нарушения.
Решение
1 Поскольку работником организации был приложен чек кассового аппарата на приобретение запасных частей на сумму 540 руб., то отражение НДС бухгалтерскими проводками не требуется, то есть лишними являются проводки:
– Д-т 18 К-т 71 – 90 руб.
– Д-т 68 К-т 18 – 90 руб.
Последствия: при выделении сумм на отражение НДС происходит переплата организацией денежных средств в бюджет, что является уменьшением средств для организации. Следует внимательно изучить законодательную базу в области налоговых вычетов и определить, в каких ситуациях НДС следует начислять и уплачивать, а в каких – нет.
