Вопрос 1
В качестве вклада в уставный капитал организации получен патент на формулу вещества, повышающего ударопрочность изделий из стекла. Фактические затраты на разработку и получение патента учредителем составили 300 р. По данным заключения об оценке нематериального актива, специалиста, осуществляющего оценочную деятельность стоимость нематериального актива составляет 200 р.
В бухгалтерском учете организации была сделана запись:
• Д-т сч. 75/1 К-т сч. 80 – 300 р.
• Д-т сч. 08 – К-т сч. 75/1 – 300 р.
Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения возможных нарушений законодательства, охарактеризуйте возможные последствия, дайте рекомендации организации по устранению нарушения.
В данном случае проводку Д-т сч. 75/1 К-т сч. 80 – 300 р. не следовало делать, т.к. Дебет 75 кредит 80 — самая первая проводка в бухгалтерском учете любой вновь созданной компании. Запись дебет 75 кредит 80 отражает регистрацию уставного капитала компании на сумму вкладов участников.
При получении объекта НМА в качестве вклада в Уставный капитал на стоимость, согласованную учредителями и не превышающую величину, определенную независимым оценщиком, делается бухгалтерская запись:
Дебет счета 08 – Кредит счета 75/1 - 200 руб. - оценочная стоимость на основании заключения об оценке, проведенной оценщиком.
Вопрос 2
Организацией в соответствии с учетной политикой создаются резервы по сомнительным долгам на конец отчетного квартала по каждому дебитору.
При анализе дебиторской задолженности по состоянию на конец первого квартала 2018 года выявлена числящаяся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебиторская задолженность покупателя за реализованную ему продукцию в сумме 240 р., не обеспеченная гарантиями и не оплаченная в срок, определенный договором. Указанную задолженность организация признала сомнительной и создала по ней резерв в размере 100% от суммы задолженности.
Срок исковой давности по данной задолженности истек 19 августа аудируемого года и задолженность списана записью:
Д-т сч. 90/10 – К-т сч. 62 – 240,0 р.
Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения возможных нарушений законодательства, охарактеризуйте возможные последствия, дайте рекомендации организации по устранению нарушения.
Для начала необходимо выяснить, сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности превышает сумму резерва по сомнительным долгам, ранее созданного в целях бухучета.
В данной ситуации сумма списываемой просроченной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации товаров и признанной безнадежной к получению в связи с истечением срока исковой давности, превышает сумму ранее созданного резерва по сомнительным долгам и отражается в бухучете:
по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму ранее созданного резерва по сомнительным долгам;
по дебету субсчета 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму превышения списываемой дебиторской задолженности, признанной организацией безнадежной к получению, над суммой ранее созданного резерва по сомнительным долгам.
