Налогообложение Контрольная

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Налоговая система - совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства с целью создания фонда финансовых ресурсов, систему принципов, способов, форм и методов их взимания.

Основными элементами налоговой системы выступают:

Субъект налогообложения (плательщик) — это организации и физические лица, на которые  в   соответствии  с  действующим  налоговым  законодательством возложена обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин). На практике может иметь место перенесение обязанности платить налог с плательщика на другое лицо, называемое налоговым агентом.

 Налоговый агент - лицо, на которое в силу   действующих   актов    налогового   законодательства   возлагаются обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в  соответствующий  бюджет налога или сбора (например,  при уплате подоходного налога с физических лиц).

Объект налогообложения - это обстоятельства, с наличием которых согласно действующему законодательству связано возникновение обязательства по уплате налогов, сборов. Например, доход, земельный участок, осуществление отдельных видов деятельности, обороты по реализации и т.д.

Один и тот же объект может облагаться определенным налогом, сбором (пошлиной) у одного плательщика только один раз за соответствующий налоговый период. 

Налоговая база - это физическая, стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения, принимаемая за основу для исчисления конкретной налоговой суммы.

Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения   налоговой   базы.   Налоговые   ставки   могут   быть   твердые (установленные в абсолютной сумме, например в евро, в белорусских рублях, в базовых величинах заработной платы) и процентные (адвалорные).

Налоговый период — период времени (например, календарный   месяц, квартал,  год),  по  окончании которого  определяется налоговая  база  и исчисляется сумма налога, сбора (пошлины).

Практически механизм исчисления и уплаты акцизов представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления процессом обложения подакцизных товаров. Основным инструментом механизма обложения акцизами является установление перечня подакцизных товаров, различных способов изъятия налога, размеров ставок акцизов, объема предоставляемых налоговых льгот.

В настоящее время порядок исчисления и уплаты акцизов регулируется, в первую очередь, гл. 13 Особенной части Налогового кодекса, а также Таможенным кодексом, отдельными указами и декретами Президента Республики Беларусь, определяющими льготы и особый порядок исчисления и уплаты акцизов.

Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, производящие подакцизные товары и ввозящие их на территорию Республики Беларусь и (или) реализующие их здесь, а также физические лица, на которых в соответствии с Налоговым  Кодексом и  Законом Республики Беларусь "О таможенном регулировании в Республике Беларусь", актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь:

При реализации ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров.

При ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным гражданско-правовым договорам плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, ввозящие подакцизные товары.

Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство подакцизных товаров из любого вида сырья (давальческого или собственного) и (или) с использованием подакцизных товаров.

Физическому лицу, являющемуся участником ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС по месту основной работы за январь начислена заработная плата в размере 500 рублей и оказана материальная помощь в размере 40 рублей. Исчислить налог за январь?

В феврале месяце этому же лицу начислена заработная плата в размере 550 рублей и выдан подарок на сумму 10 рублей. Исчислить налог за февраль?

Решение 

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

Согласно статьи  163 Налогового кодекса РБ к доходам  освобождаемым от подоходного налога с физических лиц относятся доходы  не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц необходимо учитывать все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (ст. 156 НК).

Сумма доходов январь 500 руб, февраль 550 рублей.

В июне автомобилями предприятия фактически сожжено бензина 3800 литров, дизельного топлива 4700 литров. Исчислить сумму экологического налога, подлежащего уплате в бюджет за июнь и произвести исчисление и уплату налога, если известно:

- Ставка экологического налога за 1 тонну бензина - 5 300 руб.

- Ставка экологического налога за 1 тонну

дизельного топлива - 6 200 руб.

- Коэффициент перевода бензина из литров в кг -0,76

- Коэффициент перевода дизельного топлива из литров в кг - 0,85

- Понижающий коэффициент по передвижным источникам для исчисления экологического налога -0,8

Решение

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:

- выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в разрешениях на выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух или комплексных природоохранных разрешениях;

- сбросов сточных вод;

- отходов производства, подлежащих хранению, захоронению.

Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.