1. Дайте определение понятия «налог».
2. Перечислите и дайте общую характеристику налогов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) по элементам.
3. Перечислите плательщиков подоходного налога.
4. Изложите сущность упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства по элементам. Опишите порядок перехода на данную систему налогообложения.
5. Укажите плательщиков экологического налога.
6. Перечислите принципы налогообложения и раскройте их суть.
7. Перечислите льготы по налогу на прибыль.
8. Укажите налоговую базу налога на недвижимость
Задача 9
Задача 10
Список использованных источников
1 Дайте определение понятия «налог».
Изучение экономической литературы показывает, что к определению категории «налог» сложились два подхода.
Одни авторы (В.А. Кашин, Н.Е. Заяц, В.В. Глухов, И.В. Горский и др.) определяют налог как обязательный платеж в казну государства. Так, например, Н.Е. Заяц, Т.И. Василевская рассматривают налог как «обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общественных потребностей»1.
В ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации отмечается: «Налог − это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления де¬нежных средств в целях финансового обеспечения деятельности
2 Перечислите и дайте общую характеристику налогов, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг) по элементам.
К налогам и отчислениям, относимым на себестоимость продукции (работ, услуг), относятся: налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.
Плательщики : организации и физические лица, кроме бюджетных организаций с учетом особенностей статьи 184 НК РБ
Объекты налогообложения:
- капитальные строения (здания, сооружения),
-здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства плательщиков-организаций.
Освобождаются от налога на недвижимость:
1. здания и сооружения социально-культурного назначения.
2. здания и сооружения признаваемые материальными историко-культурными ценностями, 3 автомобильные дороги
3 Перечислите плательщиков подоходного налога
Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются
4 Изложите сущность упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства по элементам. Опишите порядок перехода на данную систему налогообложения.
Налогообложение по упрощенной системе применяется в Республике Беларусь с 1998г. с целью создания благоприятных условий осуществления предпринимательской деятельности путем упрощения налогообложения малых организаций (численностью не более 100 человек) и индивидуальных предпринимателей. Согласно НК (глава 34) плательщиками налога при упрощенной системе могут стать организации и индивидуальные предприниматели (изъявившие желание перейти на УСН) при условии одновременного соблюдения критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на применение УСН: организации с численностью работников не более 100 человек (в среднем за период с начала года) и индивидуальные предприниматели, если валовая выручка составляет не более 1,125 млрд. руб.
Не вправе применять упрощенную систему:
1. организации и индивидуальные предприниматели:
5 Укажите плательщиков экологического налога.
Плательщиками экологического налога признаются организации и индивидуальные предприниматели.
Плательщиками за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов признаются собственники отходов производства.
Плательщиками не признаются бюджетные организации, за исключением бюджетных организаций, которые признаются плательщиками
6 Перечислите принципы налогообложения и раскройте их суть
Впервые основные принципы налогообложения систематизированно изложил А.Смит в своем труде «Исследования о природе и причинах богатства народов», они и сегодня являются основой налоговой системы любой развитой страны - это принципы всеобщности, справедливости, определенности, удобства и экономии:
- всеобщность и справедливость - все граждане соответственно своему доходу должны участвовать в содержании государства;
- определенность - налоги должны быть точно определены (величина, срок уплаты, способ платежа);
- удобство - порядок уплаты должен быть удобен для налогоплательщиков;
- экономия - затраты государства на взимание налогов должны быть минимальными.
Немецкий экономист А.Вагнер (1835-1917 гг.), стоя на позициях теории коллективных потребностей, сформулировал требования, которым должна отвечать правильно построенная налоговая система, учитывавшие интересы и налогоплательщиков, и государства с приоритетом последнего, делятся на четыре группы.
Первая группа требований - финансовые принципы организации
7 Перечислите льготы по налогу на прибыль.
Налоговыми льготами признают предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные актами налогового законодательства, а также международными договорами Республики Беларусь преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
Налоговые льготы по налогу на прибыль устанавливаются в виде:
- освобождения от налога;
- пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;
- в ином виде, определенном Президентом.
Освобождаемая от налогообложения прибыль
От обложения налогом на прибыль освобождают:
1) прибыль организаций (в размере не более 10 % валовой прибыли), переданную зарегистрированным на территории Республики Беларусь:
- бюджетным организациям здравоохранения, образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта;
- религиозным организациям;
- общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов»,
8 Укажите налоговую базу налога на недвижимость.
Налоговая база налога на недвижимость определяется:
организациями исходя из наличия на 1 января календарного года:
- капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, учитываемых в бухгалтерском учете в составе объектов основных средств и доходных вложений в материальные активы (учитываемых в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения) по остаточной стоимости. При этом остаточная стоимость капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, переданных в доверительное управление и (или) приобретенных в процессе доверительного управления, определяется вверителем самостоятельно в соответствии с законодательством, в том числе с учетом амортизации;
- иных капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест по стоимости, отраженной в бухгалтерском учете (в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения);
- объектов сверхнормативного незавершенного строительства по стоимости, определяемой путем суммирования прямых и косвенных затрат
Задача 9
Литовская компания, являясь собственником здания в г. Минске, предполагает реализовать его по цене 100000 евро. Здание было приобретено пять лет назад за 80000 евро. Амортизационные отчисления, произведенные в соответствии с законодательством Республики Беларусь, на дату продажи здания составили 5000 евро, что подтверждается расчетом в справке произвольной формы. Курс на дату продажи 2,14 руб.
Определить сумму налога на доходы, подлежащую удержанию из доходов иностранной организации.
Решение
Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат:
Сумма возмещения стоимости имущества, приходящейся на начисленную сумму дохода от предоставления права пользования
Задача 10
Рассчитать сумму НДС от реализации в налоговом периоде на основании следующих данных:
- реализовано товара по ценам с НДС (НДС - основная ставка)55 000 000 руб.
- реализовано товара по ценам с НДС (НДС - 10%) 8 500 000 руб.
- получено в виде санкций за нарушение условий, предусмотренных договором, реализация по которому облагается по ставке НДС 20%, 60 000 руб.
- получено в виде санкций за нарушение условий, предусмотренных договором, реализация по которому облагается по ставке НДС 10%, 50 000 руб.
Решение
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Налоговая база налога на добавленную стоимость определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.
Основная ставка НДС-20%
