Контрольная работа Банковский надзор и аудит Контрольная

Банковская система выполняет важнейшую роль в рыночной экономике. Существует двухсторонняя связь между экономикой и банковской системой. Поскольку банки являются элементами инфраструктуры современного общества, то и надзор за банками приобретает особое значение.

Банковский надзор – это система, процедуры наблюдения и регулирования банковской деятельности с целью повышения ее эффективности и безопасности.

Для надзора банков присущи следующие принципы:

– оперативная и финансовая независимость банковского контроля от других функций государственного регулирования и управления, включая и осуществляемые Национальным Банком Республики Беларусь. Цели и функции банковского контроля могут отклоняться от целей и функций других органов государственного регулирования;

– обильность средств и полномочий органов банковского надзора для получения и контроля данных о деятельности банков, а также связанных с банками лиц и учредителей банков, включая надзорный контроль на местах, а также по обязательному исполнению принятых решений в рамках надзорных функций. Надзорный орган имеет доступ к любым сведениям о деятельности банка для определения их сущности и составления обоснованного суждения о рисках, принятых на себя банком при их осуществлении;

– невмешательство в оперативную работу банков. Орган по надзору за банками, если обладает большими полномочиями общих пруденциальных требований и ограничений, а также по использованию корректировочных мер влияния к банкам, не обязан вмешиваться в оперативную работу банков, давать инструкции о выполнении или невыполнении тех или иных видов операций с тем или иным клиентом;

– стимулирование и гарантировании рыночной дисциплины в банковской системе, стимулирование результативного корпоративного регулирования в банках, содействие в гарантировании прозрачности банковских действий для участников рыночных отношений.

Аудит начисления процентов по кредитам является составной частью аудита соблюдения условий кредитного договора.

Аудит правильности начисления процентов по кредитам включает в себя проверку порядка начисления процентов за кредит, отражение их в учете и соблюдение принципа наращивания доходов и расходов. Кроме того проверяется:

– обоснованность установления процента за кредит;

– порядок взыскания процентов за кредит, правильность отражения просроченных процентов на балансовых и внебалансовых счетах.

По счетам учета кредитных операций проценты начисляются за период со дня выдачи кредита по день, предшествующий дню погашения кредита, если иное не предусмотрено договором. При изменении процентной ставки начисление процентов по новой ставке должно осуществляться со дня ее установления. В зависимости от условий договора при начислении процентов количество дней в году может быть условное (360) или точное (365 или 366).

Взыскание процентов за пользование кредитом в момент его выдачи не допускается. Стороны вправе предусмотреть в кредитном договоре порядок, при котором проценты за пользование кредитом уплачиваются полностью в день возврата кредита или равномерными взносами в период его погашения. При неисполнении кредитополучателем обязательств по уплате процентов задолженность по ним со следующего дня после наступления срока относится на счета просроченных процентов. Просроченные проценты накапливаются на балансовых счетах не более 30 дней. По истечении 30 дней (т.е. при втором и последующих фактах неуплаты) вновь начисленные и не изысканные в срок проценты учитываются на внебалансовых счетах группы 9987Х «Неполученные доходы по операциям с клиентами».

Проверкой правильности учета нематериальных активов было установлено следующее:

- оприходованы на счет 5400 права пользования на программное обеспечение по работе с карточками фирмы «Эксат-бел» в сумме 25 р.; установлен срок полезного использования — 10 лет; начислена амортизация — 15 р.;

- получен акт на право пользования землей. Расходы, уплаченные банком при получении акта в сумме 12 р., списаны на затраты.

Требуется определить характер допущенных нарушений.

Решение:

Нарушениями являются:

Неисключительные права пользования программными обеспечениями не являются амортизируемыми нематериальными активами.