1 Порядок учета операций покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке
2 Расходы банка. Порядок учета расходов банка
3. Задача
1 Порядок учета операций покупки иностранной валюты на внутреннем валютном рынке
Покупка иностранной валюты, совершаемые банком от своего имени и за свой счет на внебиржевом рынке, отражаются по счетам валютной позиции на дату совершения операции по поступлению либо перечислению иностранной валюты.
Если дата заключения сделки покупки иностранной валюты не совпадает с датой поступления иностранной валюты и (или) с датой перечисления белорусских рублей, то обязательства и требования сторон, вытекающие из данной сделки, отражаются по внебалансовым счетам групп 9931 "Обязательства по операциям с иностранной валютой" и 9932 "Требования по операциям с иностранной валютой", в обратном случае на внебалансовых счетах не отражаются требования и обязательства. На данных счетах обязательства и требования учитываются до момента их прекращения путем надлежащего исполнения банками - участниками сделки.
При надлежащем исполнении обязательств по поставке (требований по получению) иностранной валюты используются счета валютной позиции. Дебиторская или кредиторская задолженность отражается по балансовым счетам групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенным для расчетов по операциям с иностранной валютой. При одновременном надлежащем исполнении (в один день) обеими обязанными сторонами своих обязательств балансовые счета групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенные для расчетов по операциям с иностранной валютой, могут не использоваться.
Покупка иностранной валюты банком от своего имени и за свой счет отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
– поступление иностранной валюты:
Д-т корреспондентский счет, текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством
К-т 6901 "Валютная позиция";
Д-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
К-т 1810 (1800), 3810 (3800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой";
– перечисление белорусских рублей:
Д-т 1810 (1800), 3810 (3800) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - в банке-покупателе
К-т 1800 (1810) "Расчеты по операциям с иностранной валютой" - в банке-продавце
либо
К-т текущие (расчетные) и иные счета по учету денежных средств, предусмотренные законодательством.
2 Расходы банка. Порядок учета расходов банка
Расход – уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками).
Для отражения в учете расходов банков используются активные балансовые счета 9 класса:
90 «Процентные расходы». Процентные расходы – это расходы по пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.
91 «Комиссионные расходы». Комиссионные расходы – это расходы по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: расходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по доверительному управлению имуществом и комиссионные доходы расходы по прочим операциям.
92 «Прочие банковские расходы». К прочим банковским расходам относятся расходы, которые не являются ни процентными, ни комиссионными, и возникают в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов, а также расходы по отчислениям в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц, по аудиторским услугам и иные банковские расходы.
93 «Операционные расходы». Операционные расходы – расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков. К ним относятся: расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, уплаченная неустойка (штрафы, пени) и т.д.
94 «Отчисления в резервы». К данной группе относятся счета, на которых учитываются резервы на покрытие возможных убытков и по неполученным доходам.
95 «Долги, списанные с баланса».
96 «Налог на прибыль (доходы)»
Признание расходов
3. Задача:
ООО «Галатея» 15.11.1_ перечислило в обслуживающий банк для зачисления на депозитный счет 60.000 рублей в соответствии с заключенным договором. Срок действия договора 90 дней, процентная ставка составляет 18% годовых. Выплата процентов в день возврата средств.
Рассчитайте необходимые суммы и отразите в учете операции
Решение:
Перечисление средств на депозитных счет отражается проводками:
Дебет 3012Х
Кредит 3412Х в сумме 60000 р.
