Контрольная работа Банковский надзор и аудит Контрольная

Аудит операций с ценными бумагами включает как операции с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью, так и операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам.

К операциям, относимых законодательством к банковской деятельности относятся: выпуск и размещение эмиссионных ценных бумаг банка, операции по выдаче неэмиссионных ценных бумаг, операции банка с собственными ценными бумагами, осуществление услуг по доверительному управлению денежными средствами1.

К операциям банка с ценными бумагами, производимых в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам относятся следующие виды и услуги: брокерская и дилерская деятельность, депозитарная деятельность банка доверительное управление ценными бумагами и др.

К ценным бумагам, с которыми банк осуществляет операции в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам и банковской деятельности относятся все виды ценных бумаг, предусмотренных Гражданским Кодексом Республики Беларусь: акции, облигации (государственные, муниципальные, жилищные, корпоративные), банковские векселя, депозитные и сберегательные сертификаты, чеки и др. Операции с акциями могут осуществляться как в процессе функционирования банковской деятельности, их эмиссии, так и при выполнении всех видов и услуг в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам, выдаваемой банку, как профессиональному участнику рынка ценных бумаг, департаментом по ценным бумагам при министерстве финансов. Данная классификация аналогична и для операций с банковскими облигациями, выпускаемых банками для мобилизации денежных средств, для расширения ресурсной базы.

Целью аудита операций с ценными бумагами, видами, услугами, при осуществлении профессиональной деятельности является установление их соответствия действующему законодательству Республики Беларусь, а также проверка достоверности бухгалтерской отчетности. Особенности аудита операций с ценными бумагами предопределены специфическим объектом аудита, большим количеством нормативно-правовых актов, регулирующих развитие рынка ценных бумаг, многообразности, совершаемых действий по каждой ценной бумаги, правовых особенностей в бухгалтерском учете, необходимости принятия детальных стандартов и правил бухгалтерского учета, связанных с предупреждением конфликтов между участниками рынка, снижением возможности для мошенничества и совершения противоправных

Главными задачами ревизии и аудита сохранности, учета и использования основных средств проверяемой организации являются:

– обеспечение контроля за наличием, сохранностью и техническим состоянием основных средств;

– правильность отнесения объекта к основным средствам, их группировка по классификационным признакам;

– правильность оценки основных средств в бухгалтерском учете;

– правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;

– правильность начисления и отражения в учете амортизации основных средств;

– выполнение плана ремонтов, их своевременность и качество;

– правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерской отчетности.

К основным средствам банка относятся здания, сооружения, вычислительная техника, транспортные средства, прочие основные средства, основные средства, взятые или сданные в аренду. Учет основных средств осуществляется на счетах 5-ого класса Плана счетов в банках. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект со всеми принадлежностями и приспособлениями или отдельный конструктивно обособленный предмет, а также обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной или восстановительной стоимости. Первоначальная стоимость – это стоимость объектов при вводе их в эксплуатацию. Восстановительная стоимость – это стоимость, установленная в результате проведения переоценки основных средств. В первоначальную стоимость включается сумма фактических затрат на приобретение, сооружение, изготовление, доставку, установку, монтаж, а также стоимость услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств, таможенные платежи, расходы по страхованию, погрузочно-разгрузочные работы, налоги.

Аналитический учет основных средств организуется по отдельным объектам, каждому из которых присваивается инвентарный номер на весь период его эксплуатации. Пообъектный учет ведется в инвентарных карточках или книгах. Аудитору необходимо проверить, как ведутся карточки или книги, а также правильность присвоения шифра амортизационных отчислений и наличие всех справочных данных.

Основными источниками информации об основных средствах служат первичные документы: акты приема - передачи в эксплуатацию основных средств, накладные на внутреннее перемещение и др.

Проверка правильности ведения аналитического учета может быть

По состоянию на 10 июня в филиале банка проведена ревизия денежной наличности и других ценностей, находящихся в хранилище операционной кассы. Фактическое наличие денежных средств составило 10 000 р.

В кассовой книге и ежедневном балансе на 10 июня остаток средств по счету 1010 составляет 2 250 р. По состоянию на 1 июня остаток средств составлял 2 430 р. С 1 по 10 июня филиалом банка произведены следующие операции с денежной наличностью:

1) 1 июня принято денежной наличности - 1500 р.;

2) 5 июня отправлены денежные средства иногороднему филиалу – 5000 р.;

3) 7 июня получена денежная наличность от Головного банка - 2900 р.

При пересчете денежных билетов, находящихся в хранилище, выявлен один неплатежный билет достоинством 5 р. в пачке, сформированной кассиром проверяемого филиала банка А.В. Петренко.

В хранилище банка находились пачки денежных билетов, сформированные проверяемым филиалом банка, а также пачки в упаковке отделения Национального банка Республики Беларусь. На всех пачках не было отметок о контрольном пересчете. На двух пачках тысячного достоинства, сформированных в отделении Национального банка, указана дата — 15 октября. Отметки о пересчете отсутствуют.

На день ревизии (10 июня) на счете 1080 «Денежные средства в пути» числится остаток 5 000 р. 5 июня деньги отосланы иногороднему филиалу этого же банка. Подтверждения о получении денежных средств не получено (на препроводительной ведомости отсутствует расписка о по-лучении денежных средств, доставленных инкассаторами, а также не отражена в бухгалтерском учете операция получения средств филиалом).

Требуется установить нарушения, допущенные при хранении денежных средств и подкреплении кассы иногороднего филиала.

Решение:

Обнаружена сумма расхождения денежных средств в кассе с данными бухгалтерского учета. Расхождение в сумме 420 р. (2250 - (2430+1500-5000+2900).