Контрольная работа Банковский надзор и аудит Контрольная

В Республике Беларусь сложилась система банковского надзора, в целом соответствующая мировым стандартам. Она включает регистрацию и лицензирование банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (банки), осуществление дистанционного надзора за банками и ОАО «Банк развития Республики Беларусь» (Банк развития) на основании отчетности, надзора на местах в виде инспекционных проверок, применение соответствующих мер надзорного реагирования к банкам и Банку развития в случае нарушения ими банковского законодательства, ухудшения их финансового состояния, реорганизацию и ликвидацию банков, системный анализ рисков банковского сектора, регулирование и контроль в сфере предотвращения легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения, осуществление валютного контроля.

Органом банковского надзора является Национальный банк.

В соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь главными целями банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы и защита интересов вкладчиков и иных кредиторов.

Банковским кодексом закреплены права и полномочия Национального банка в области:

– пруденциального регулирования деятельности банков и надзора за ней, осуществления надзора за деятельностью банковских групп, банковских холдингов на консолидированной основе;

– определения порядка осуществления банками, Банком развития, лизинговыми и микрофинансовыми организациями, форекс-компаниями, Национальным форекс-центром мер по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, финансирования террористической деятельности и финансирования распространения оружия массового поражения;

– осуществления валютного контроля в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Национальный банк осуществляет постоянный контроль за соблюдением банками банковского законодательства, устанавливает объем и порядок опубликования (представления) информации, используемой для оценки степени надежности банков, а также квалификационные требования и (или) требования к деловой репутации, предъявляемые к кандидатам на руководящие должности в банках, в органах управления банками.

Пассивные операции определяют формирование как собственных, так и привлеченных средств банка. Особенностью коммерческого банка по сравнению с другими коммерческими предприятиями является преобладание в его ресурсах привлеченных средств. Привлеченные средства рассматриваются банком как его обязательства и учитываются на пассивных счетах. Аудит привлеченных средств банка, в том числе устанавливающий правильность открытия и ведения счетов, должен осуществляться в процессе как внешнего, так и внутреннего аудита.

Целями аудита привлеченных средств являются: подтверждение отчетности данного банка по депозитным счетам; проверка соответствия действующей в банке системы открытия счетов нормативно-правовым актам; оценка депозитной политики банка.

Объектами аудита привлеченных средств являются:

– документы по оформлению открываемых счетов и порядок их хранения;

– нумерация счетов и порядок их регистрации;

– порядок переоформления и закрытия счета;

– содержание депозитных договоров;

– отражение депозитных операций в бухгалтерском учете и отчетности;

– порядок установления, начисления и выплаты процентов по привлеченным средствам;

– состояние привлеченных ресурсов;

– депозитная политика банка.

Основными материалами для аудита привлеченных средств служат документы бухгалтерского учета и отчетности, в частности: ежедневные, месячные и годовые балансы оборотов и остатков; квартальные и годовые оборотные ведомости; проверочные ведомости; лицевые счета аналитического учета в разрезе балансовых счетов по учету привлеченных средств; денежно-расчетные документы; юридические дела по открытию счетов; типовая форма депозитного договора; фактически заключенные договоры, различающиеся условиями, сроками и контрагентами; расчет размера взноса в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц. Кроме перечисленных документов в процессе аудита может понадобиться и дополнительная информация: деловая переписка, запросы, протоколы заседаний Совета банка и пр.

При проверке операций с депозитными сертификатами, проведенной в августе т.г. в ЗАО «МТБанк», аудитор изучил учетную политику банка, в которой предусмотрено начисление процентов ежемесячно и количество дней в году– фактическое.

В указанном банке 1 мая текущего года индивидуальным предпринимателем Павловым С.Ю. приобретен депозитный сертификат на сумму 5000 руб. сроком на 45 дней путем перечисления денежных средств со своего текущего (расчетного) счета. Процентная ставка по депозитному сертификату установлена в размере 9 % годовых.

Проценты по депозитному сертификату согласно договора выплачиваются клиенту одновременно с его возвратом.

Фактически банком по данному депозитному сертификату начислены проценты в следующих суммах:

• за май– 38,22 р.;

• за июнь – 15,30 р.;

Следует отметить, что проценты по депозитному сертификату были перечислены на текущий (расчетный) счет предпринимателя в следующие сроки и в следующих суммах:

1 июня – 38,22 руб.,

15 июня – 15,30 руб.

Установите нарушения и составьте соответствующую часть справки проверки.

Решение:

В ходе проверки операций с депозитными сертификатами были выявлены следующие нарушения:

В нарушение банковского законодательства, локальных нормативно-правовых актов банка и депозитной политики банка, а также условий договора при проверке правильности начисления и выплаты процентов по депозитному сертификату были выявлены нарушения.