1. Раскройте сущность и значение налогов
2. Объясните порядок исчисления подоходного налога
3. Задача
Список использованных источников
1. Раскройте сущность и значение налогов
Налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти...». Государству для выполнения своих функций необходимы финансовые средства, которые оно и получает посредством налогов. Поэтому государство не может обойтись без налогов. Управление экономикой, оборона, суд, таможня, охрана порядка, бесплатное медицинское обслуживание и образование - вот далеко не полный перечень тех направлений расходов бюджета страны, для финансирования которых необходимо собирать налоги. Таким образом, со времени возникновения государства налоги стали необходимой частью экономических отношений. Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса. Согласно Налоговому кодексу Республики Беларусь налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты. От налога следует отличать сбор. Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
2. Объясните порядок исчисления и сроки уплаты в бюджет подоходного налога
Подоходный налог с физических лиц, наряду с другими налогами, является экономическим инструментом, с помощью которого государство воздействует на уровень реальных доходов населения, а также формирует доходную часть местных бюджетов. Удельный вес подоходного налога в доходах консолидированного бюджета страны составил 19,1 % в 2015 г.
Взимание подоходного налога осуществляется в соответствии с главой 16 Особенной части НК РБ. Плательщиками подоходного налога являются физические лица:
1) признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь (согласно статье 17 Общей части НК РБ – это лица, фактически находившиеся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году – независимо от гражданства),
2) не признаваемые налоговыми резидентами Республики Беларусь (то есть находящиеся на территории Беларуси менее 183 дней в году).
Объектом налогообложения выступают доходы, полученные плательщиком (в денежной и натуральной формах) в налоговом периоде:
а) от источников в Республике Беларусь и за ее пределами – для налоговых резидентов Республики Беларусь;
б) от источников в Республике Беларусь – для лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
3. Задача
Определите НДС предприятия-изготовителя, подлежащий уплате в бюджет, если в отчетном периоде было произведено и реализовано 325 единиц продукции. Себестоимость одной единицы продукции составляет 10 рублей. Норма рентабельности затрат установлена в размере 25 %. Ставка акциза – 10 %. Ставка НДС – 20 %. При закупке сырья был уплачен НДС в размере 450 рублей. Укажите сроки уплаты и сроки предоставления расчетов в ИМНС, если налоговый период апрель.
Решение:
Себестоимость продукции = 325 * 10 = 3250 рублей.
Сумма прибыли = 3250 * 25 % = 821,5 рублей.
1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая и Особенная часть).
2. Закон Республики Беларусь «О Республиканском бюджете» на текущий финансовый год.
3. Указ Президента РБ от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь».
4. З.А. Муравьева. Налоги и налогообложение. Мн., Изд-во МИУ, 2007г.
5. Налоги и налогообложение: учебник; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: Высш. шк., 2010.
6. Л.М. Барсегян Налоги и налогообложение. Минск: «ТетраСистемс»,2012.
7. Налогообложение -2011.Ценообразование. Под ред. Адаменковой С.И. – Минск:Элайда, 2011.
8. Программа "КонсультантПлюс".
